李恒灿

摘 要：随着我国各种对外开放政策的出台，国内企业与境外的经济联系日益密切，境外投资力度也逐渐加强，这使得境外子公司已成为跨国经营集团企业的重要部分。但是境外子公司的存在虽然为集团企业发展带来更多机遇，却也增加了其管理难度，尤其是财务管控方面，如何解决管控问题已成为集团财务管理的重点。本文首先简单介绍了集团对境外子公司财务管控的有关知识；其次分析了财务管控问题的产生原因；最后提出了加强管控效果的有效方式。

关键词：集团 境外子公司 财务管控

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（c）-059-02

自改革开放政策实施以来，我国与世界经济的联系日益密切，中国许多集团企业都抓住机会走出国门，走向世界。后来“走出去”以及“一带一路”政策的出台，更是为集团企业的境外发展提供了便利，它们不断增加境外投资，以扩大集团规模。时至今日，这些企业与境外的关系早已密不可分，境外子公司也成为了集团企业至关重要的一部分。这在为企业带来更多发展机遇和更高效益的同时，也加大了企业经营风险，尤其是财务风险。究其原因，是由于风险存在传递性和扩散性，也就是说，一旦境外子公司出现财务风险，产生的风险不但会影响公司自身，还会在集团内部延伸，影响集团整体声誉。因此，集团企业对境外子公司的财务管控尤为重要，只有加强管控力度、完善管控措施，才能尽可能避免境外子公司出现财务问题。

1 集团对境外子公司财务管控概述

对集团企业来说，其境外子公司的经营权和所有权是相分离的，这也就导致企业无法直接对其子公司进行财务管理，因此只能通过财务管控的方式掌握并规范子公司的财务流动状况，确保经济效益的获取。集团对境外子公司的财务管控主要包括三个方面：一是对于对外投资的管控，从本质上来说，子公司的对外投资就是集团公司资产的位移，这会在一定程度上加重集团企业的财务负担，同时也会增加其投资风险，因此当子公司拟进行对外投资时，集团必须就此项投资展开投资可能性以及风险评估，以便降低投资风险；二是對财务报告的管控，财务报告是集团企业了解子公司财务状况的主要途径，也是企业制定与子公司相关决策的重要依据，企业既可以定期核查子公司上报财务报告的真实性，以便避免虚假报告的出现，也可以利用信息化平台不定期查看子公司财务状况，以便掌握最新动态；三是对内控制度执行情况的管控，内控制度是约束子公司财务收支行为、降低财务管理风险的重要途径，因此集团企业需要通过相关审计部门测试内控制度的执行情况。集团对境外子公司的财务管控除了涉及范围较广以外，还由于种种原因而产生了一些亟需解决的问题，比如财务信息不对称甚至失真、内控制度不完善导致风险管理缺失等。

2 财务管控问题产生原因

2.1 财务管控环境复杂多变

管控环境是集团对境外子公司进行财务管控时必须考虑的因素，它显著影响财务管控效果，有利环境不但能保证财务管控的顺利实行，还可能出现事半功倍的效果，而不利环境则会妨碍管控行为的执行，严重削弱管控成果，甚至产生各种问题。集团对境外子公司的财务管控出现问题的原因之一就是子公司面临复杂多变的管控环境。具体来说，境外子公司由于处在国外环境下，它在进行会计核算、报表编制、税收管理等业务活动时必须遵从其所在国制定的有关规定，这就导致子公司所面临的政治、市场等环境均与境内子公司和集团总部存在一定差别，因此集团在对境外子公司进行财务管控时需要从子公司所在国的角度出发，这就明显增加了管控难度。而一旦国外环境发生不利改变，则更容易产生财务风险、出现管控问题。

2.2 财务管控理念存在差异

财务管控理念是企业进行财务管理的思想基础，它的形成有赖于企业所在地的文化特征，不同文化背景造就不同管控理念。对所有下属机构均处于同一文化环境下的企业来说，其财务管控理念适用于所有机构，这方便了管控活动的开展。而对拥有境外子公司的集团企业来说，一套管控理念并不能适用于所有公司，这也是集团在对境外子公司进行财务管控时容易出现问题的原因之一。具体来说，境外子公司所在地有着区别于中国国情的政治、经济等文化背景，因此导致子公司在经营理念、行为方式等方面存在不同于国内公司的独有特征。鉴于此，集团总部不可以单纯套用国内管控理念开展境外子公司的财务管控工作，而是需要根据子公司所在地的具体情况具体分析，制定出有针对性的管控措施，这就在一定程度上加大了集团财务管控负担。

2.3 财务管控手段受到限制

必要的手段是保证工作顺利推进的有效途径，尤其是财务管控这种关乎企业经济状况和发展前景的重要工作，更是需要完善的手段支持，比如制定完善的财务管控制度、聘请专业的财务管控人员等。对拥有较多子公司的集团企业来说，要想完善对偌大企业的财务管控本就并非易事，而财务管控手段受限更是加大了集团对境外子公司财务管控时出现问题的可能性。具体来说，财务管控手段具有特定的适用范围，而境外子公司所处的地域文化、政治背景等均与国内公司有着难以忽视的差别，这些差别的存在使得适合于境内集团的管控手段并不契合境外子公司，从而在一定程度上限制了管控手段作用的发挥，减弱了内控力度。同时，由于存在距离遥远、语言差异等不便之处，集团对境外子公司相关财务信息的了解也不够全面详细，这也使得许多管控手段难以实施。

3 加强集团对境外子公司财务管控的有效方式

3.1 完善财务管控制度

由于境外子公司具有一些有别于境内公司的独有特征，所以要想实现对其有效的财务管控，集团必须基于子公司来完善财务管控制度。首先，要制定规范的境外子公司财务管理和 内部控制制度，在制定过程中，一方面需将子公司的管理理念等纳入参考范围，这是因为受海外文化影响，子公司管理理念可能有其独有且可取之处，集团可加以参考，取长补短；另一方面，需将子公司业务特点等纳入参考范围，这是因为不同经济业务，其风险控制点不同，需要采取的内控措施也各不相同，管控制度自然也需有所侧重。其次，可以采取向境外子公司派遣财务负责人的方式加强管控力度，负责人既可以明晰内控制度在子公司的实际执行状况，也可以发现现有管控制度中的不足之处，并在透彻了解子公司现状的基础上改进管控制度。

3.2 加强资金的集中管理

资金是维持企业正常运行、实现企业良性发展的关键因素，若是能将有限的资金使用得当，则可以发挥出无限作用，为企业带来诸多益处，因此，资金管理是财务管控工作的重中之重。而对于集团企业来说，实现资金的集中管理则是加强其对境外子公司财务管控的有效方式。为此，企业可以在集团总部设置专门的资金管理部门，在把整个集团的所有资金集中至总公司后，由此部门以企业整体战略规划为基准，并对境内外子公司相关情况加以分析，依据分析结果统一调配企业资金，这种纵观全局分配资金的方式能够降低财务风险，提高资金使用效率。在进行集中管理时需要注意两个问题：一是子公司的生产经营计划不容忽视，即使要对资金进行调配，也需控制好调配时间和调用金额，防止子公司资金链的断裂；二是调配成本不容忽视，境外子公司由于其地域特殊性，进行资金转移时会产生的诸多成本，因此必须在综合考虑资金调配产生的成本和效益基础上选择管理方式。

3.3 强化预算管理审核与控制

预算管理是集团企业进行财务管理的重要举措，也是统筹境内外子公司财务的有效途径，但境外子公司面临市场环境的特殊性增加了集团预算管理难度，所以需要强化预算管理审核与控制。为此，一方面可以由派遣的财务负责人审查子公司上报的预算报表，这是因为相较于集团其他工作人员，财务负责人最为了解子公司的实际情况，而将把控效果作为其绩效评价指标，又可以督促负责人保证报表的真实准确；另一方面，要增加对预算管理相关信息的了解程度，比如建立联系集团与境外子公司的信息平台，利用此平台实时了解预算管理执行现状，以便可以及时纠偏，还能在预算管理结束后分析执行情况。

4 结语

综上所述，集团对境外子公司财务管控问题出现的原因主要在于财务管控环境复杂多变、理念存在差异和手段受到限制。为此，可以采取完善财务管控制度、加强资金的集中管理以及强化预算管理审核与控制等解决措施。

参考文献

[1] 张政媛.集团公司对境外子公司财务监控的研究[J].当代经济， 2013（3）.

[2] 张昭盼.企业集团对境外子公司的财务管理[J].时代金融， 2015（35）.