（博士生导师），

一、会计本质理论

1.产权关系变迁下的会计发展。笔者认为，会计反映和监督经济的运行，其内容也是同时代产权关系现状的一种反映：①在自然经济时代，所有权、经营管理权和生产权三位一体，企业资产与私人财产合二为一，这一时代的经济业务只需通过“结绳记事”“刻契记事”等方法来计量就能被完整反映。②在商品经济的萌芽和初步发展阶段，即奴隶社会、封建社会和资本主义社会发展初期，独资和合伙企业的所有权和经营权合二为一，一种完整体现企业资金来龙去脉的复式簿记应时而生。③在资本主义商品经济高度发展的阶段，由于股份公司企业经营权和所有权的明显分离，一种全面体现企业产权关系、以维护产权主体利益为目标的“企业产权主体会计理论”也随之确立。④在我国传统的国有经济的产权关系中，国家为所有者、企业为经营者的全民所有制条件下，企业只享有非常有限的管理权。会计制度必然由国家按行业统一制定，而集体所有制参照执行。随着社会主义市场经济在我国的确立与培育，企业的投资主体呈现多元化趋势，《企业会计准则》《企业财务通则》于1993年7月得以颁布实施，基本上体现了我国会计制度在市场经济条件下与西方惯例的接轨，而且在会计制度与产权制度的协调上基本上是同步的。

2.会计的根本使命：体现产权结构、反映产权关系、维护产权意志。会计原则和制度的建立是为了降低企业在市场的交易费用，维护各产权主体的平等权益。……