李洋宇

内容摘要：本文就流通类企业如何确定其审计关键点展开研究。研究从整体角度提出并论证了一种确定流通类上市企业审计关键点的方法，该方法是基于以主成分分析为主的类内分析与类间对比分析构建的。在完善该理论方法后，以我国国内上市的47家流通类企业为研究对象，通过实证分析，将备选审计关键点从近20个缩减为4个。基于这4个审计关键点，提出了相应建议。

关键词：流通企业 审计 关键点 主成分分析 类分析

对于流通类企业如何确定其审计关键点？尤其是对在我国国内上市的流通类企业，如何确定其审计关键点才能为企业防范风险、化解危机，同时也能为杜绝企业虚构业绩提供识别方法，值得关注。基于此，在研究之初，对国内已有的审计方法研究成果进行研究，重点关注了审计方法中的复杂模型、简单模型和系统性模型分析成果。通过对上述成果的研究，明确了审计方法重在实用性与适用性，复杂与否都是由具体问题决定，并不能认为复杂模型产生的审计效果就一定显著高于简单模型的审计效果。同时，对国内外审计发展进行了总览研究，再一次强化了这一理念。在此基础上，通过综合分析与研究，从自身所掌握的众多理论分析方法中寻找突破口，初步确定了以主成分分析方法作为此次研究的突破口。从已有的主成分分析的成功范例来看，主成分分析对于确定隐藏关键点具有非常显著的效果。……