张宏亮（副教授），吴 营，王靖宇

一、引言

从历史的角度来看，我国从1979年开始逐步建立会计制度，稳健性原则完全是由国外的“conserva⁃tism”这一单词移植过来的。但稳健谨慎的思想在我国会计历史上一直存在着，比如瑞蚨祥的“打厚成”方法。瑞蚨祥按照东家分七成利润、掌柜分三成利润的方式进行利润分配，东家类似于现在的股东，掌柜相当于现在的经理人。东家会要求掌柜年年都有利润，在利润比较高的年份，掌柜为了防止下一年因利润不高而受到东家的责难，就会将利润比较高的年份的收入推迟确认，这在一定程度上反映了当时的掌柜已经具有稳健性的思想。会计稳健性原则存在的前提是经济发展具有不确定性，稳健性就是将不确定性变为可确定性。

Watts[1]认为会计稳健性思想的运用对于会计实务以及企业会计准则的制定产生了非常重大的影响，但是众多研究者认为会计稳健性导致企业会计报表中的信息并未真实表述，从而违背了会计信息中立性的原则。2008年，FASB与IASB在联合概念框架中没有再强制要求把会计稳健性作为衡量会计信息质量的原则之一。我国为在世界经济一体化和国际贸易自由化的条件下取得有利地位，将实现我国会计准则与国际会计准则的趋同作为现阶段会计改革的重要目标。为了实现这个目标，财政部对会计准则相继进行了大范围的修订与调整，如2006年我国颁布了新会计准则；2014年按照中央关于全面深化改革的重要部署和财政部关于深化财税体制改革的有关要求，财政部会计司发布了10个关于会计改革的重要文件，其中包括为规范公允价值的计量和披露而印发的《企业会计准则第39号——公允价值计量》。……