王淑娟

摘 要 从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展。

关键词 企业 内部控制 问题 方法

一、目前中小企业存在的内部控制问题

（一）内部控制制度不健全

中小企业内部管理包括人力资源、资金、物资、技术等生产和经营因素是否充分合理配置，业务流程、信息系统是否畅通等，以实现既定的管理目标。管理目标包括节约成本和提高效率，管理人员的价值取向、工作职责、激励机制和团队精神。如果内部管理没有与企业的发展目标相适应，出现管理混乱或漏洞等问题，就可能构成企业的内部风险。

（二）缺乏有效的监督机制

由于社会普遍对中小企业的重视程度不高，外部对中小企业进行监督的效果不尽如人意。譬如税务部门对中小企业普遍实施定额征收，放松了中小企业的监督。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，监管形同虚设。这些都会给非法占有企业资金，企业成本、费用的虚增埋下隐患，阻碍企业的进一步发展。

（三）内控制度实施主体素质堪忧

随着中国财税制度不断发展，中小企业财会部门工作人员需要不断进行业务培训，提高自己的从业技能和职业道德。然而有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员从事财务工作。这一部分人员没有经过专业的职业技能培训，甚至连日常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用了。……