陈 浩 马妙根 甘杲峰

一、引言

继《独立学院设置与管理办法》（教育部第26号令）出台后，国务院在第一次全国教育工作会议上又颁布了《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》，明确了独立学院的民办教育的发展方向和未来的统一部署。民办高等教育正是在政府积极引导和鼓励下蓬勃发展起来，在一定程度上也为扩大优质教育资源和扩大招生发挥了不可磨灭的作用。然而，自负盈亏的独立学院仍发生挪用资金、资源浪费等经济案件，究其原因，主要还是独立学院的内部控制缺失导致的，所以构筑制度防线、建立以积极防范为核心，强化管理为手段，以独立学院健康发展为目的的科学防控机制刻不容缓。

二、文献回顾

（一）国内研究现状

国内关于内部控制的研究比较丰富，学术界提出了一系列的观点，内容主要涉及以下几个方面：一是内部控制存在的问题，如：（1）学院经费来源多样化及市场行为逐渐增多的背景下，内部控制制度不健全，经济腐败和职务犯罪层出不穷；（2）内部审计拘于形式；（3）云财务、ERP平台还处于筹建或规划中，还无法超越账本，深入业务。二是导致内部控制整改的原因，主要包括：（1）管理层和执行层内部控制意识不强；（2）内部控制制度在细节上还不够完善；（3）各控制活动没有内部控制流程图，内部控制自我评价和监督还没有充分发挥作用。三是内部控制完善措施，主要包括：（1）强化内部控制意识，提高自身综合素质；（2）建立人力资源政策控制，保证审计工作的独立性，实现管理目标的有效手段；……