刘 娜

近年来，我国行政事业单位一直在深化体制改革，积极转变政府职能，提高工作效率，全面推进内部控制建设是其中一项重要任务，因此，内部控制成为了学术界和实务界研究和实践的焦点。2012年财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，标志着我国行政事业单位的内部控制系统工程正式启动。2015年财政部印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2017年印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，表明行政事业单位内部控制的顶层设计已经逐步完善。但是笔者在参与财务检查中发现，基层行政事业单位在实施内部控制工作中仍然存在诸多问题，如何对症下药完善内控工作已经迫在眉睫。

一、基层行政事业单位内部控制工作中存在的问题

（一）内控意识淡薄。很多基层单位处于被动接受内控建设工作任务的状态，实施过程中主要依靠上级主管部门的推动和本单位财物部门的落实，各单位还未充分认识到内控工作的重要性，特别是单位负责人内控意识淡薄，认为内控就是上级主管部门对本单位的财务检查，是财务部门的事。这样的认知直接导致本单位内控工作无法全面系统深入的开展。

（二）会计基础工作不规范。有效的内部控制要从健全的会计基础工作开始，某些基层单位忽视了会计基础工作规范化的作用，会计基础工作不规范的问题时有发生。一是原始凭证管理不规范。……