方 浩

前言

在当代企业运营进步的整个流程中，内部控制系统的打造、内部审计的职能发挥，已经成为越发受到关注的工作内容。内控体系中，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等是主要因素。内控工作，从本质上来说是为了促进现代化企业的高效运行，而这种根源于国外的先进模式和国内企业的经营现状并不是高度吻合。内部审计则是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。内部审计工作在运行过程中，可以跟随审计目标的改变而发生一定的变化。联系实际看，内部审计对于企业开展内控工作有着极其重要的作用。

一、企业目前内控体系建设存在的主要问题

(一)企业高层缺乏足够的认识。由于国内企业在管理过程中往往采取上传下达、领导决策的模式。因此部分企业领导无法对内控体系建设做出科学的把握，依然将建设的主导权局限在领导层上，因此员工的参与度和积极性不足，使得体系建设工作无法形成大范围的影响，相关制度也得不到有效实施。而且，内控体系的建设，往往要经历制度优化、流程设置等等一系列环节，会有外部会计师事务所参与内控审计，因此管理层如果担心泄密而有所排斥，就会使得其自身利益受到损失。

(二)内控体系建设中内审机构的作用未得到充分发挥。因为计划经济的制约，国内许多企业在内部审计机构的设计上不够积极，加上资金和人力的投入不足，该项工作无法在扎实的基础上，不能发挥其应有的科学作用，而是被局限在财务的检查和复查方面。……