易智敏

【摘要】资产减值一直是财会领域的热点话题，这主要与其具有盈余管理的作用相关，而其也一度被戏称为“甜饼罐”、“大洗澡”，从中可见通过其操控企业利润是件十分便利的事。而本文对我国有关资产减值的发展、与国际会计准则36号的对比两方面进行研究，探索我国资产减值目前仍旧存在的问题，即给了企业进行利润调节的空间。基于中国特定的经济的大背景下，笔者认为应放弃资产减值计提这一会计程序，而采用“资产公告”的方式对资产减值做出相关说明。与此同时，也应当鼓励中国吸收国际会计准则中的“重估价”概念。

【关键词】资产减值 盈余管理 发展历程 国际会计准则 资产公告 重估价

一、我国资产减值发展

（一）发展历程

1992年的《股份制试点企业会计制度》中第三章第二十三条就资产负债表日后确认发生的坏账相关的会计处理做出了明确规定，即借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。但是坏账准备的计提也仅限于应收账款这一个科目。而在财政部1998年颁布的《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》中将计提坏账准备的范围扩大到了应收账款、短期投资、存货、长期股权投资共4项资产。

随着改革开放的不断进行，我国于2000年出台了新的《企业会计制度》，较1992年的《企业会计准则》相比有了较大的提升。首先就其计提范围而言，资产减值损失在原来四项计提的基础上增加了固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款金等4项计提相关减值准备。……