叶志锋 夏智程 李 琦

一、引 言

信贷是银行依据借款人的信誉给予其资金使用的权利，并要求企业承担在未来时点偿还本息的义务。由于信贷交易是承诺交易，是价值的单方面转移，使得信贷风险主要由银行承担。作为中国企业的主要融资渠道，银行有效的风险防范是整个金融市场稳定运行的关键。但是最近所披露的一些事件，表明我国的银行业的风险控制环节还存在较大的漏洞。

会计信息能够反映企业的盈利能力和偿债能力，缓解银企之间的信息不对称，降低信贷风险，具有信贷决策的有用性。银行制定债务契约时对会计信息的依赖，导致了企业会计操纵动机，叶志锋等（2008）、杨继伟等（2012）、Diana R.et al.（2014）认为在债务融资驱动下，公司会进行盈余管理，验证了信贷交易中的会计操纵行为。为了管控风险，提高资源配置效率，信贷人员应该对企业提供的财务报表进行会计信息质量的核查。

目前大多数文献仍然把会计信息质量对信贷决策的影响过程视为“黑箱”，简单输入会计信息质量指标，直接得出单一的信贷结果。本文认为银行的识别行为是信息处理过程的一个反映，在主观意愿的影响下，识别行为可能会出现能识别而不去识别的现象。因此，本文从行为产生的机理出发，尝试将信贷人员对企业会计信息质量的识别行为分离为两个步骤：企业会计信息质量识别意愿与企业会计信息质量识别技术，然后单独研究识别意愿问题。……