摘 要：按照全面预算管理的原则，预算编制、执行、控制、分析和调整的主体都是业务单位，所以业务单位的基层以上主管必须能够具备相关的财务知识，能够看懂财务报表。为此，乐百氏集团对所有的基层以上经理做了《非财务人员的财务知识培训》，并将培训列入新员工入职培训的必要课程中，这样就让所有的经理人员，所有的参与预算管理控制的人员都了解了财务知识，大家可以用统一的语言，在同一个平台上讲话。

关键词：考核指标； 预算管理；预算执行

一、引言

1.推行全面预算管理需要组织架构保障

要做到领导支持、全员参与、员工协作，特别是高层领导的重视和全员的参与。为保证预算制定、控制、分析、反馈和调整的有效性，乐百氏集团在组织架构中做了明确的规定：

（1）各个单位的经理是本单位的预算制定、控制、调整的第一责任人。

（2）各个单位的财务人员负责预算相关的数字收集、整理、处理工作，负责对预算的执行情况进行分析、反馈，帮助单位经理发现问题，从而更加有效的制定行动计划。

（3）为确保预算工作的统一管理，在集团公司总部设立了“财务计划和分析经理”一职，直接向财务总监回报，负责统一领导预算的编制、控制、分析、反馈、调整等工作。

2.推行全面预算管理需要明确的战略目标考核指标和长期计划

乐百氏集团在推行全面预算管理前，就制定了长期发展的战略，并选择了综合平衡预算模式，在该预算模式下，乐百氏集团的考核指标有两大方面6个指标组成，具体如下图3.2乐百氏集团考核指标构成。……