梁伟静 魏丹 张华 刘璇

[摘 要]近年来，证券市场上的会计师事务所变更行为愈演愈烈，引发了各利益相关者的高度关注。文章选取2011—2012年沪深A股市场发生事务所变更的上市公司为样本，利用Logistic回归分析方法对其计划性进行实证研究，找到影响事务所变更计划性的因素：公司地域特征和管理层权力。研究发现：经济发达地区上市公司事务所变更计划性强；管理层权力集中的上市公司事务所变更计划性差。最后提出建议，希望能够有针对性地提高上市公司事务所变更计划性，进而提高审计质量和监管效率。

[关键词]会计师事务所变更计划性；公司地域特征；管理层权力；影响因素

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.120

1 问题的提出

据中国注册会计师协会公布的统计数据，近年来中国上市公司会计师事务所（简称“事务所”）变更的数量和比例都在不断增加。而上市公司变更事务所会相应地增加审计成本，同时也会影响审计质量。然而，我国证券市场上更多地呈现出在年底或次年年报披露前一到两个月内才做出事务所变更决策的情况，由于变更缺乏计划性，使得审计报告质量大打折扣。本文主要针对事务所变更的计划性进行分析研究，力求找出影响事务所变更计划性的因素并提出相关建议。

2 理论分析与研究假设

2.1 审计意见类型与事务所变更计划性

会计师事务所出具的非标准审计意见对上市公司的声誉和融资行为影响较大，当现任事务所预计给出非标镇审计意见时会迫使上市公司产生通过变更获得标准审计意见的动机。……