孙学龙

现阶段，我国的部分事业单位的内部控制制度还不够健全，伴随着目前事业单位内部控制施行情况不太乐观，这其中依旧存在着许多问题与不足。所以必须强化对于事业单位内部控制制度的创建与设计，这样才可以保障事业单位健康稳定的发展下去，除此之外，还要进一步提升企业单位内部控制管理的水平，并逐步促进监督工作的开展。文章围绕我国事业单位内部控制中存在的问题展开分析讨论，从而给出相应的解决办法，以供相关人员参考。

一、我国事业单位内部控制制度中存在的不足

（一）事业单位内部内部控制管理意识薄弱

现阶段，很多事业单位的内部控制管理意识依旧薄弱，没有把工作的重要点放在内部控制制度对于其发展的重要作用，而只是放在单位的经济收益上。与此同时，事业单位内部的相关人员仍旧没有良好的掌握内部控制制度的主要内容与重要性，一些事业单位即使在内部创建了内部控制制度，但没有付诸于实际行动，致使内部控制制度不能发挥其真正的效能。另外，事业单位领导层人员没有给予财务会计人员足够的重视，就没有做到监督审核财务会计工作。所以，事业单位内部控制意识薄弱，就会使得内部控制制度和事业单位相关业务活动相分离，没有紧密联系，就不能发挥其真正的效能。

（二）事业单位没有足够科学合理的内部控制部门的设立

现阶段，我国很多事业单位的业务活动类型依旧处于传统型以及滞后型的内部管理，仍未很好的适应现阶段政府财政机构对于财政方面工作的更加精确、仔细量化的要求，对于内部控制部门的创建与设立不够科学合理，例如大部分的事业单位具有一些规模较大的机构却没有创建较为独立的内部控制部门，更严重的是有一些还没有设立独立的财务机构，同时还有监督部门的缺失，导致单位内部相关机构没有很好的分配职责，使得工作效率水平的降低，有些还存在内部组织结构仍需调整的问题，这会阻碍内部控制制度发挥其作用。

（三）事业单位内部财务会计人员的职业道德水平以及自身素质水平是高低不同的

首先，这么长时间以来，不管是大幅度的宣传还是推行一系列的规定，仍旧没有使得事业单位的内部控制制度的重要性熟知于公众，这也导致事业单位内部财务会计工作人员不能更好的掌握了解内部控制制度的理念，最后导致内部控制制度在实行的过程中不能发挥其真正的效能。除此之外，事业单位内部有一些财务会计人员没有高水平的职业道德，这就给一些不法分子提供机会，随意挪用单位公款以私用，这会给事业单位带来经济上的损失，也会使得事业单位在社会上的名誉受损。

二、针对事业单位内部控制制度中存在的问题提出的相应对策

（一）加强事业单位内部相关人员的内部控制意识

第一，单位应对于各个机构的内部控制的主要负责工作人员开展一定的内部控制知识的培训工作，以此来促进单位内部管理层人员对于内部控制的重视程度，进一步创建完善的内部控制制度，与此同时，应该提升对于事业单位内部控制制度施行过程中的监督管理的水平，以此来尽量杜绝单位内部以权谋私、贪污行为情况的出现，然后事业单位内部管理层以及领导层人员应结合单位实际发展情况，创建更加科学有效的内部控制制度，以此来进一步提升对于事业单位内部各项业务活动的监督管理水平。

（二）进一步健全内部控制制度

第一，要先明确有哪一些岗位和相关职务是不能相互容下的。做到科学有效地将会计或者出纳等不能相互容下的职务分隔开，避免一人身兼数职的情况，这样可以杜绝职权的滥用以及单位内部人员的贪污求私利的行为的出现。第二，要明确单位内部各个机构的主要职责，了解掌握其职能以及权限，将不能相互容下的职务分隔开，以达到两个不相容职务相互制约的目的。第三，要将单位内部财务的收入与支出更加规范管理，这样可以从根本上解决对于经济费用支出不清楚的问题，将内部控制的重要性传递给单位全体工作人员。

（三）对单位内部財务会计人员进行培训，以此来提升其职业道德水平

单位应该对于内部财务会计人员开展一定的培训工作，让相关人员能够了解把握新的财务知识与技能，这是财务会计工作的开展的前提条件。事业单位应该合理地设定一定招聘要求与标准，这样才能为单位招聘职业道德水平较高的财务会计人员。除此之外，还要在单位内部创建独立的财务监督管理部门，对单位的财务工作进行监督管理，以此来杜绝相关财务人员的不法行为的出现。与此同时，也要创建内部控制考核制度，对内部工作人员进行不定期的监督审查以及考核工作，制定奖惩制度，以此来提升单位的工作效率水平，促进企业的稳定健康发展。（作者单位为江苏省淮安市茭陵乡卫生院）