邓小芬

摘 要：内部审计主要作用是提高各个阶级组织的价值，同时还可以提升该组织的运营系统，是一种从独立和客观的角度出发，从而对事物进行的一种咨询活动。所以一个企业对质量的控制效果在企业内部占有关键的作用，很多企业为实现自己的经济目标也会加大自己企业对质量控制的管理力度、进一步规范制度等。下面让我们一起就质量控制措施在企业内部审计中的应用问题来进一步地探讨。

关键词：质量控制；企业管理；内部审计

一、什么是内部审计质量管理

内部审计质量管理的工作是对一个审计项目的发展、执行、项目结果报告以及考核等进行指导、监督等程序的过程，在这个过程中就要求审计部门和审计人员首先要对自己的所作所为有一定的自律性，对自己做的事负责，有担当，还要对自己的进行准确的评估。企业内部对于审计质量的管理总共可以分为三级，它们分别是：（1）一个集团公司的审计部门及员工的任务是负责该公司内所有的审计项目。（2）该集团下所属的子公司的审计部门及员工的任务是负责该子公司的所有审计项目。（3）以此类推，所有审计项目中对某一专项负责的部门和员工的任务是负责该专项的所有审计项目，其中的审计助理的任务是负责审计项目中对项目进行一系列的明细分工。

我们的企业内部审计对于质量的控制需要实行更加有效措施，并且还需要保证能够满足其集团或公司对内部审计的管理需求，能够有足够且可行的方案来应对所有可能发生的情况与现象。下面我就此问题提出一些建议来讨论我们具体应该怎么做，以提高我们的工作效率。首先，审计部门或员工对审计项目应进行多次地考核，只有一遍一遍的认真考核、筛选，才能推选出更优秀的方案，从而发挥出更好的效果；其次，当审计员工在进行对一个项目的审计时，应该有一定的规则，应有一定的科学且可执行的方法而不是毫无章法的选择一通。只有我们做一名有原则的工作人员，在工作时、处理事情时才会有原则、有底线。同时，还应考虑到该项目的可实施性，以及该项目的科学性、严谨性等各方面的因素；然后，还需要我们的审计员工在进行项目审计时应遵循合理的审计程序，并注意该审计项目是否合格，审计证据是否充分、可靠且科学，审计人员还应当有足够的自制力、自律能力来抵制外来力量或因素的控制，如若发現身边有员工出现不正当的现象，应及时向上级或相关部门汇报情况，作为一名项目审计人员不能容许这种错误现象的存在，同时也应以身作则，只有这样才有资格管理或向别人提出一些建议和评价。在做项目审计时还可以适当的参考一些与管理相关的软件，有了软件的辅助作用我相信企业内部的审计工作一定会更加完善与成功。对于这些软件的操作问题，企业还可以组织选择一批专业员工进行定期的培训工作，这样一来，就会大大提高我国企业内部项目审计的质量；最后，审计人员还需考虑到项目审计模型对审计项目各个指标的影响，我们常用的模型为平衡计分卡模型。

二、企业内部审计中质量控制的措施

企业之所以会进行审计质量的控制，就是为了增强审计的规章制度，使我们的质量审计系统更加的完善和健全，并使每一项制度都能够得到完美地落实。审计质量控制制度的系统主要由审计考察、审计考核和审计评估这三个部分组成，它还是以审计质量为核心的一种制度体系。一个公司或集团的审计制度都是根据国家或地方政府颁布的准则或法律来谱写的，其执行则是参照国内或国外的规章制度来修订和完善的，例如我国的《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》和《国际内部审计实务标准》等等。积极完善企业内部的审计质量控制程序与流程，尽力提高企业内部的质量审计工作的工作质量是我们所有集团或公司员工的共同期望。

审计项目的质量控制就是把这些准则、标准和制度什么的运用到审计的计划、项目实施、底稿、意见交换、报告、复核和追踪等各个程序中去。具体的运用方法如下：

（1） 审计计划的规划

每一年度将要结束时，集团或公司都会对下一年度的审计进行新的工作规划，并需要将新的规划报告给集团的董事长，由董事长亲自审批，只有审批通过后才能实施该计划；同样地，每一个月要结束时，也会制定下个月的月计划，月计划上交给审计部门的相关工作人员，经过审计员工同意后才可实行，部门还需将每月的计划实施情况进行详致地记录与整理后分季度后向审计部门主任进行相关的汇报。

（2）审计项目的实施

审计部门会根据每月、季度和年的计划实施情况对项目实施进行管理，具体管理方法如下：每一个审计项目都需要通过审计部主任的同意才能够得以执行，审计部门按照项目计划中安排的程序或者说流程进行执行，并选择与确定该项目的内部成员；其后，还需要向审计部门上交相关的审计通知书，再等待审计部主任们和集团里相关领导们的批准；项目的准备工作需要项目经理制作科学可行的方案，然后再通过召开一些会议来确定下来每一个员工的工作职责并为他们进行明确地分工，并明确审计项目的具体目标、大致内容和概括的范围等；审计的实施阶段的前期，审计部门需将审计通知上分发给被审计的单位，待一切达成一致后即可进行审计的实施，审计结束后需要征求大家的意见，并由被审计部门向有关部门或领导提交征求意见稿等等；带前面的阶段都通过后，就会进入最后阶段——审计的终结阶段，在这个阶段中审核项目会经过三次审核，即三审复核，通过后就可以进行审计的最后一步——提交审计报告，向集团分管的领导提交审计报告，审计结束后，审计项目工作人员可以通过召开会议对审计结果进行确认，并将其中的不足与需要改进的建议记录下来。

（3）上交审计报告

在审计实施阶段结束后，审计经理需要将审计结果如实地记录下来，且需要对自己写的每一字都有理有据，并整理成审计报告。审计报告的内容需要包括审计的目标、范围、问题和结果等。一般情况下，集团或公司会要求审计报告的初稿在审计项目结束后的两个星期内上交给上级。

（4）审计项目的再次审核

当审计项目结束后，经理需要将与该审计项目有关的所有事宜以及上面所整理的大部分资料在进行汇总，然后交给部门的相关负责人，部门负责人对这些文件和资料进行再次的审核，并且审核时应当注意：该审计项目的审计目标有没有达到；审计项目的质量是否和计划的一样达到了原定的要求；审计问题是不是有充分的证据来证明它是真实可靠的，而不是胡编乱造的；最后，最重要的是需要检验该审计项目报告是不是满足真实、客观这两个条件。同样地，这项任务也是要求项目负责人在接收到这份审计报告后的两个星期内完成。

一个审计项目的查核总共需要三次：第一次是该审计的项目经理对需要上缴的材料一张一张的进行检查，以致能够及时察觉出材料的问题并加以改正。为了能够更加准确无误地发现问题的所在，项目经理一般会亲自出差，一点一点的检查。第二次考核，是项目审计部门经理对资料和文件的确认，部门经理主要做的就是对一些主要的、重要的文件和资料进行再次地检查，以确保上交到部门主任手里的资料不再出错。最后一次考核，是由项目审计部门主任执行的，部门主任对重大事件地再次复核，同时也是对前两项任务的监督。当自己拿不准时，可通过召开会议与审计小组进一步地交流讨论，但不能忘记的是还需要将此会议过程一并记入到复核工作的底稿中。

三、内部审计质量评估的开展效果

企业内部审计部门会通过对该企业的审计人员进行全方位的评估来保证企业的项目审计能够比较顺利地进行。审计评估的流程是通过项目经理运用交叉打分制對企业的审计员工的每一步操作情况进行打分，同时，审计员工还需对项目经理和其他审计员工（不包括自己）用同样的方法进行打分。企业通过对审计工作员工的打分评估，可以使每一位工作人员都投入到工作中去，并认真工作，从而逐渐地提高了集团或公司内各个阶级的员工的工作效率和工作质量。

对审计质量的检查是通过建立专门的“跟进”小组，通过“跟进”小组对审计项目的执行过程中的一步一步跟进监督来实现的，“跟进”小组都是由该项目审计部的相关负责人和其它成员共同组成的。在对审计项目进行监督时，“跟进”小组就会对每一个阶段进行评估，这样所有的考察工作就相互衔接起来了，从而就很自然地形成了一个相互制约又相互依赖的考核体系。在进行评分时，需要遵循同时公平、公正、公开的原则，决不能出现包庇，甚至是受贿的现象。并且企业一般每年会特地举行会议来对每年度内评价较高的审计项目进行一定的激励，对评分低的小组进行鞭策，对每个有创新想法的员工都给予鼓励。其具体做法是：在每月末、季末、年末举行一项会议，要求每个部门都拿出自己部门的审计项目，并相互传阅后，可以向别的部门提出建议，也可以从别人的审计项目策划中发现自己的不足之处。相互借鉴、相互吸取经验，才能使我们的项目更加的完善。然后，对这些项目进行点评，评比并排出名次，从而可以对较高名次的小组给予表扬和奖励，对较低名次的小组给予鼓励，但也少不了一些相应的处罚。还可将这些点评的结果与员工们的升职、加薪挂钩。

四、内部审计价值相关的问题与政策

关于内部审计价值的问题主要有：虽然也有工作计划，但与集团或公司的经营风险貌似并没有多大的联系；有一些新上任或者是刚升职为项目经理的工作人员在复审中对审计重点的把握并不是很足，仍需继续努力；在三级复核过程中，在对比如项目评估等类似的质量控制手续时，出现效率低的现象，其主要原因是那些项目经理有的能力很高，而有的却真的只是一般般的水平；还有就是参与项目审计的工作人员，并不是对所有要走的程序都清楚明白，他们并不怎么熟悉审计流程，又怎么能更好地继续工作呢！专业程度不够也会导致在项目审计过程中出现滞后的现象；对于审计处罚，很多企业都是通过对相关工作人员进行罚款的方式，一般都是公司内部解决，所以使审计问题的警惕作用也只是存在于一个公司的内部而已，并没有达到真正的警示效果等。

基于上面的问题，分别有以下解决方案：每月计划都应在对一些关键数据进行检查，并对出错的数据进行严谨地分析，确定一些专业项目的审计规划，并对每一个公司的操作情况进行监督与审计，这样一来，就增大了发现阻碍公司的经营和潜在危险的概率；一般来说，项目经理会每月至少进行一次的出差审计，可以通过增加审计的次数来帮助新上任或是升职的项目经理们增加这方面的经验，同时还可以通过整理相关的培训资料来提高审计项目经理对一些问题的分析能力；三级复核的相对滞后问题，可以通过进一步地加固企业的项目审计程序，需要对每一流程都形成有证据可以证明其真实情况的审计技术支持；对于项目审计人员的专业性的培养，可以每月举行一次“书面”会议，使各个部门之间仅通过书面交流就可以学得一些新的知识并认识到自己的不足与缺点，同时，对新员工进行有规划的专业培训也可以增加员工们的专业素养；对于审计惩罚，企业应当重新整理、规范处罚标准，不仅要进行通报，还应以问题案例的形式对对口部门进行通报。

结束语：企业之所以会进行内部审计工作，就是想通过这一过程来提高公司的工作效率，增加企业价值，并提高组织的运营体系。综上所述，企业内部审计的质量控制的终极目的就是为了实现审计系统的规范化，所以审计目的的实现也就表明了这个企业对企业价值所做出的改善工作的成功。

参考文献：

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