张勇

摘要：内部控制是企业面临的一个共有课题，零售业直面市场和顾客，竞争及其风险防控压力较大，更应当加强内部控制，增强防患于未然的能力。本文结合零售业行业特点，有针对性的提出了内部控制的相关原则及要注意解决的问题。

关键词：内部控制；零售业；原则；优化

随着《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）的发布，内部控制成为社会关注的焦点、企业管理的重点。零售业作为与市场与顾客零距离接触的传统行业，面对日趋激烈的竞争压力，内部控制十分迫切、必要。

一、零售业内部控制的相关概念及意义

零售业是指将产品直接售给居民或社会集团，作为最终消费使用的商品的销售行业，一般包括商店、超市。其行业特点是交易频繁、平均交易额度小、受节假日影响明显、商品组合服务、趋向集中控制和连锁经营等。

内部控制的概念，美国审计准则委员会于1972年已做了比较经典的定义，《规范》也有科学的界定。结合他们的阐述，我们可以这样去理解零售业内部控制：是零售企业为实现企业的发展战略和各项目标，由企业管理层和全体员工共同实施的全方位、全过程的管控行为。

内部控制对于确保零售业依法依规经营，提升自身的竞争能力、经营效率与经济效益，增强企业资产的安全性、企业发展的可持续性具有重要而深远的意义。尤其是随着零售业经营组织规模的日益扩大，经营业务的不断拓展，面对以网购为代表的多方挑战，内部控制显得尤为重要。……