谢文艳

摘要：企业是市场经济体系的重要组成部分。企业在谋求经济效益的同时承担着依法纳税的义务，因此，企业在内部财务管理工作中要选用合适的会计方法，此举不但可以达成企业经济利润的最大化，还为国家的富强做出了贡献，实现了企业与国家的双赢。文章主要针对会计方法的选择对企业纳税筹划的影响进行深入研究，希望可以帮助社会企业取得更好的经济效益。

关键词：会计方法；企业纳税筹划；影响

企业的纳税筹划具体是指纳税人在我国政策允许的范围内，遵守相应的法律法规，制定合理的策略进行事先筹划，取得纳税节约，最终确保企业经济效益的最大化。在企业的实际生产经营中，不同的会计方法会对企业纳税筹划产生不同的影响，因此，通过恰当的会计方法来实行纳税统筹，进而取得“节税”的效益，有助于实现企业利润的最大化。

一、企业在纳税筹划中应当具备的素质

（一）法律意识

随着社会的发展变革，法律法规也在不断完善。依法纳税是企业经营过程中必不可少的环节，纳税筹划的主要目标是有效降低企业经营成本，取得合法“节税”的成效，在进行纳税筹划时应当以遵纪守法为前提，不可无视法律的约束，否则就视为偷税、漏税、骗税的违法行为。国家的税收制度在不同产业、不同地区的实行过程中都存在着一定程度的差异，因此企业要树立正确的法律意识，在财务工作上严格遵守相应的法律法规，在日常工作中及时补充相关的法律知识，企业可以通过一些先进的通信方式，例如与税务机关共建QQ群或互加为微信好友等，方便财务人员在处理实际工作时与税务机关工作人员及时取得联系，沟通和了解相关法律法规，避免企业发生偷税漏税等违法行为，在纳税筹划中发挥良好的效果。

（二）自我保护意识

企业在进行经营生产时，要具备一定的自我保护意识，规避可能发生的风险事故，确保企业的正常运行以及合法盈利，故而，企业在财务工作中不仅要加强工作人员的法律意识，还要为员工树立忧患意识，双管齐下，保障纳税筹划工作的有效进行。在开展实际工作时，企业内部要建立与税法相适应的监管机制，加强在会计方法选择等环节的执行力度，将纳税筹划工作的责任落实到岗，确保工作中每一步的顺利进行，提高企业纳税筹划工作的成效。财务工作人员要具备风险防范意识，加强纳税筹划风险的分析能力，对企业经营风险实时监控，对政府的相关政策展开深入研究，对可能存在的风险进行分析，根据实际情况选择合理的会计方法，制定有效的规避策略。在工作空闲时间，企业应组织员工开展税法知识的普及培训，使每位员工都了解依法纳税的重要性，配合财务人员做好纳税筹划工作，财务人员更要有意识的主动学习相关法律法规及企业内部对纳税工作的要求，结合企业实际情况制定相应的纳税筹划。

（三）结合实际、整体意识

企业纳税筹划工作进行时要杜绝财务管理人员盲目工作，严禁照搬其他行业的经验。因为不同地区、不同行业的税收政策是存在一定区别的，不具有广泛适用性。在进行纳税筹划时，一方面纳税人应当对企业的实际经营情况进行分析，全面考虑到企业的长期、短期的经济效益，不可脱离实际；另一方面，企业具备整体意识，制定合理的对策，把可能存在的风险控制在最小范围内，确保“节税”工作的顺利进行，令企业在遵纪守法的前提下实现经济效益的最大化。

二、会计方法的选择对企业纳税筹划的影响

（一）折旧方法的选择及影响

通常情形下，企业进行折旧工作时，可以选用的方法主要有：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。在企业的实际生产经营中，无论选用何种方法都不会对企业最终的纳税总额产生较大的影响。然而，采用不同的折旧方法会影响到同时期会计工作中企业经济效益、应纳税所得额的计算。例如，在隧道施工的企业中，大型装载机等设备由于洞内灰尘浓度大，使用寿命大大减少，在这种特殊的企业中，就应当采用如年数总和法、双倍余额递减法等折旧方法，加快对固定资产的折旧速度，使企业的费用和利润相匹配，避免影响企业经济效益和应纳税所得额的计算。因此，选用折旧方法时开展纳税筹划，会计人员要有大局观，考虑要全面。

首先，企业在进行纳税筹划时，会计人员需要考虑到资金的时间价值。在企业的实际生产经营中，资金的价值容易随着时间的推移而上下浮动，因而，企业需要在遵守税法的前提条件下，选用动态的折旧方法对其分析。其次，会计人员需要深入剖析税法制度对折旧方法的影响，在进行折旧计算时，先确保每年的企业所得税税率保持稳定，从而保障企业延期纳税收益的最大化。最后，会计人员更要将眼光放长远，考虑到通货膨胀在折旧方法中的影响，在结合企业的实际经营形式选择有效的对策，不但可以提高企业折旧工作的效率，还可以进一步实现企业经济效益的持续增长。

（二）费用摊销方法选择的纳税筹划

我国财务会计制度对费用摊销有明确的规定。确认费用摊销的方法通常有三种：第一，是直接當作当期费用确定；第二，是根据其与业务收入的关系加以确定，将所有与本期收入有直接联系的耗费统统视为该期的费用；第三，是选用一定的会计方法计算摊销数据，根据计算结果确定。以上三种各具特色的费用确认方法，使得企业在计算成本时能够主动选取对自身有利的方法实现“节税”成效。例如，选用备抵法对坏账损失进行妥当处理，帮助企业降低当期所得税的缴纳，实现延期纳税，相当于企业无偿使用这笔资金，大大保障了企业运行资金的流动性。

（三）存货计价方法的选择及影响

企业在正常运行中持有以备出售或者正在生产过程中的产品叫做存货。存货计价方式的不同也会影响到企业所得税。一旦存货计价的方式经过确定之后，在短期内是不可变更的。企业在选取存货计价方法开展纳税筹划时，会计人员应当考虑到市场经济的物价波动等影响因素。通常来讲，如果市场物价在一定时间内持续上涨，企业的存货成本就会降低，本期销售成本稳步提高，可以大大减少企业所得税，实现企业纳税后经济效益的提升。如果市场物价在一定时间内呈现不稳定状态，上下起伏，企业虽然可以减少自身存货成本的波动，但会对企业整体的纳税所得额造成剧烈影响，发生上下起伏的情况，进而致使企业筹划资金的难度逐步走高。在选用累进税率的形式下，企业应当第一时间采取加权平均法对企业的存货进行计价，确保企业存货价格可以维持在一个平稳的基准，保障企业各个时期的经济效益都处在平衡状态，减轻企业的纳税压力。假如企业获得免税政策，企业就可以利用先进先出的方式来进行存货计价，这可以降低材料费用的分摊，实现企业经济效益的提高。与此相反，企业可以利用后进先出的方法进行存货计价，适当的增加材料费的摊入，在减少企业经济效益的同时减少企业的纳税压力。

（四）通货膨胀因素的影响

目前，根据有关规定，企业普遍奉行对拥有资产实行历史成本计价的原则。一旦发生通货膨胀，会造成企业按照历史成本所收回的资金的实际购买力大大贬值，难以按照现行的市场价值开展固定资产的再生产重置。如果企业选用加速折旧法，令企业尽可能地缩短回收期，不但有助于前期的折旧成本取得更多的税收低税额，还可以获得延缓纳税的政策支持，一定程度上减轻了通货膨胀给企业经营带来的负面影响，实现企业投资效益的相对增加。

三、结语

综上所述，社会的巨大变革与高速发展对在市场经济体系中拼搏的企业而言，不仅是挑战，更是机遇。在这种情况下，事前纳税筹划可以很大程度上影响到企业经济效益的走向。因而，在企业实际生产经营中，正确的选择会计方法对企业纳税筹划工作的开展有着深远影响，可以促进企业纳税筹划工作的有序进行。会计人员应当在工作中结合企业的实际情况，对外部政策与内部效益进行深入研究，明确工作重点，让纳税筹划切实地提高企业的经济效益。当然，在纳税筹划工作时，企业要严格遵守法律法规，树立正派的企业形象。

参考文献：

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（作者单位：云南第二公路桥梁工程有限公司）