郎婧

[摘 要] 在职工全年工资薪金所得已知的假设前提下，依据工资薪金所得的七级超额累进税率表，运用Excel表格中规划求解执行模拟分析，探讨职工工资薪金与全年一次性奖金发放的最优方案，通过设计简易模型实现快速求解，为企业工资薪金个人所得税纳税筹划提供参考。个人所得税的计征方法对于一般职工很难理解，为此企业应加强统筹协调，改变传统的薪酬支付方式，人力资源部与财务部要加强沟通配合，形成工作合力，在统筹考虑企业年度工资总额、绩效考核调薪等因素基础上，提高工资薪金预测的准确性，结合规划求解方法模拟出的低税率和全年一次性奖金临界点，实现职工工资薪金个人所得税的纳税筹划。

[关键词] 工资薪金；个人所得税；规划求解；纳税筹划

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）03-0153-02

如何通过有效筹划合理降低个人所得税税负，一直是广大企业和职工个人密切关注和探讨的课题。通过在Excel表格中规划求解加载项，调整决策变量数值以满足相应约束条件建立模型，从而找到月薪和全年一次性奖金之间的最佳配比。

一、模型建立的理论基础和假设前提

（一）理论基础

根据2011年修订的《中华人民共和国个人所得税法》和2005年发布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，职工全年的工资薪金可以分摊到每月工资薪金发放，计税公式为：月工资个税=（月工资薪金-税前扣除项目-费用扣除标准3500）×税率-速算扣除数，其中，税前扣除项目指代扣的社会保险和住房公积金；……