张太峰

[摘 要] 随着证券市场的不断完善和经济快速发展的影响，为了在竞争激烈的全球化环境中处于领先地位，上市公司通常会通过兼并、购买、重组和产业链横向、纵向、一体化等手段取得其他企业的控制权或者进行合资、联营和合作经营。由于关联企业往往存在特定的经济利益关系，不少公司利用隐蔽的关联方交易进行财务造假，以达到粉饰财务报表、输送经济利益的目的。由于关联方交易具有自身的独特性，交易往来错综复杂且不易识别，其审计风险也通常较高，也是审计人员进行审计时需要特别关注的对象。基于当前关联方交易舞弊类型和手段，分析了上市公司关联方交易审计存在的困难和问题，并从注册会计师角度提出具体的预防对策。

[关键词] 上市公司；关联交易；舞弊

[中图分类号] F640 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）03-0151-02

一、引言

近年来，证监会对一系列利用关联方交易进行财务舞弊的上市公司进行了严厉的行政处罚，如雅百特、舜天船舶和宝硕股份等。从这些利用关联交易进行财务舞弊的案件中，可以看出这些上市公司通过隐蔽的关联方关系进行关联方交易来达到虚增收入利润、转移资产的目的。然而在这些处罚案件中，负责审计财务报表的注册会计师们通常没有尽到勤勉义务，对这类错综复杂和有意隐瞒的关联方交易舞弊行为没能保持良好的职业谨慎性，没能正确评估其中的审计风险，没能识别出上市公司存在的关联方交易舞弊行为，最终导致审计失败，部分注册会计师也因此受到了证监会的处罚。……