张志丽

摘 要 行政事业单位是为全社会提供公共服务的主体，在国家政治经济生活中发挥着重要作用。随着经济的不断发展，行政事业单位面临的挑战较多，当前形势下需要进一步提高自身管理水平，但是其财务管理内部控制方面尚存一些问题有待改进，如财务管理手段落后、人员素质低等。对此，本文有针对性地作出了相关论述，希望对加强事业单位财务内控制度建设有所帮助。

关键词 行政事业单位 内部控制 财务管理

一、引言

随着社会经济的快速发展，国内行政事业单位内部管理水平也在不断提升，但事业单位实际发展中的某些经济活动在内部控制方面依然存在不少的问题，如管理制度执行不到位、监督制度缺失等。长此以往，这些问题可能滋生权力寻租的空间，不仅影响事业单位自身的发展，也会给社会经济的和谐稳定带来消极影响，因此加强行政事业单位的内部控制已经成为必然。

二、行政事业单位财务内部控制的重要性

第一，习近平总书记已经在多次明确表示，要加大权力管理力度，形成有效的反腐倡廉机制，认真贯彻落实党要管党、从严治党，实现老虎、苍蝇一起打的目标，为人民群众创造一个安定和谐的社会经济发展环境。同时，也只有全面加强内部体系建设，才可实现对腐败分子的镇压，实现对权力的约束。

第二，行政事业单位是公共服务内容的重要创造者和提供者，作为行政体系的重要分支，在很大程度上代表了党的形象以及国家的尊严，其是否能够完全发挥自己的效用，真正做到为人民服务，让政府放心，关键在于自身内部管理效果。就目前来说，行政管理制度是存在漏洞的，重视政绩而轻视自身建设，对单位预算安排不甚合理，对资金监管不到位，这些问题都可以通过实行内部控制规范来解决，是保证事业单位发展的一个重要措施。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）财务内控意识不足

行政事业单位缺乏财务内控意识主要表现为对内部控制的重要性认识不到位，不少单位的财务负责人表示有了部门预算就有了内部控制体系，同时对于单位财务经费的支出也缺乏控制意识，不少单位已经建立了针对经费支出的财务审批制度，还有一些单位尚未对经费支出实行有效控制，尤其是很多大额支出目前还存在审批手续不齐全的问题。

（二）财务制度不够完善，财务管理手段落后

财务内部控制制度不健全，主要表现为财务管理制度、收支制度以及财务清查制度不健全，单位中财务人員的权责划分不明确，会计和出纳兼职现象严重；对原始凭证的审核不规范，存在原始凭证审核内容不全面，财产清查制度缺乏规范以及清查数据不真实的问题。这些问题的存在主要是因为财务制度不科学，财务人员日常操作不规范，导致内控制度失去实质性效用。另外，事业单位的财务管理信息化水平较低，使用的系统软件有很多种，如办公自动化、预算系统和决算系统等，这些系统软件又有着各自的开发商。其实有些数据之间是能够进行共享的，因为不是同一开发商设计，进而无法实现数据共享，降低了工作效率。

（三）财务工作缺乏创新意识，财务人员素质不高

当前行政事业单位存在一些财务人员无证上岗，对专业知识了解不透彻，缺乏提高专业知识的能力，无法正确履职。一些财务人员因为自身的利益不愿意坚持原则，生怕遭到上级领导打击报复。单位基层人员变动频繁，主动学习能力不高，无法创新工作方式。

四、解决行政事业单位财务内部控制问题的对策

（一）严格贯彻不相容岗位分离的原则

资产管理、项目管理、预算、采购和收支管理等是内部控制的主要内容，因此针对不同的管理内容应该设置不同的工作岗位，提高内部控制的针对性。行政事业单位实行内部控制，首先要明确控制的范围，主要就是上述几个方面。不过不同管理有着各自的特征，因此按照其各自的特点要有针对性地开展风险排查工作，发现并肃清风险源。在具体的实施过程中，要严格贯彻不相容岗位相分离的原则，不同管理活动要安排不同人员挂职，保证事业单位的内部控制质量得以提升。

（二）控制事业单位中的审批授权

在明确了行政事业单位当中不同岗位的管理内容，实现了不相容岗位职务分离之后，还应该在单位内部制定关于单位发展的重大事项集体决策和会签制度，进而保证有关部门的人员能够在授权范围以内开展部门业务，并行使自己手中的权力，这也是控制和规范权力的有效方法。

（三）全面提高事业单位的预算控制能力

对单位的各项经济活动进行预算强化管理，让预算管理工作能够覆盖单位经济活动的全部。行政事业单位在进行经济活动建设之前，必须对各项活动的开展进行合理预算，并保证预算得到严格执行，对活动进行过程中发生的预算外资金要进行审核，要求得到相关负责人的签字确认，并报更高级领导同意。做好各项财务预算的记录和资金使用记录，方便事后进行预算分析，以便在下一次类似活动中编制出更为合理的预算，同时也加强对单位资金的控制，避免资金滥用。

五、结语

行政事业单位是我国行政体系结构中的重要组成部门，防止腐败又是一项任重道远的工作，具有一定的复杂性，事关党和国家未来的生存与发展。对于各种腐败行为，要彻底在根源上通过廉政风险防控体系对其加以识别，建立起行之有效的内部控制管理制度，为行政事业单位的发展营造良好的制度环境，进而更好地为社会发展提供服务。

（作者单位为德州市德城区疾病预防控制中心）

参考文献

[1] 李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（19）：134-135.

[2] 王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].会计师，2015（24）.