郑峥峥

【摘 要】 信息技术的快速发展，推动了企业经营管理模式变革，会计信息化已经成为企业财务管理的重要模式之一，并以其准确率高、工作效率高等诸多优势得到了企业的高度重视，但会计信息化也为企业内部控制带来了一些难题。本文对会计信息化下的企业内部控制问题进行了简要分析，首先对会计信息化下企业内部控制的重要性进行了分析，在此基础上梳理出会计信息化下企业内部控制存在的突出问题，并提出了一些解决对策，希望能够为企业做好会计信息化下的内部控制工作提供了一些新的思路。

【关键词】会计信息化；企业；内部控制；模式创新

随着“互联网+”战略的全面深化，我国企业高度重视“互联网+”体系建设，特别是在财务会计工作当中，已经开始朝着信息化的方向发展，并不断步入新的发展阶段。会计信息化在为企业财务会计工作创造有利条件的情况下，也为企业内部控制提出了一些新的要求，如何更好地开展内部控制工作、提升内部控制工作的有效性，应当为企业所重视。会计信息化的快速发展，要求企业在内部管理体制以及相关管理模式方面进行变革，而内部控制对企业发展具有重要价值，因而要适应会计信息化飞速发展的需要，探索出一些能够强化企业内部控制的路径。

一、会计信息化下企业内部控制的必要性

在“互联网+”时代，企业会计信息化建设加速推进，已经突破了传统的会计电算化体系，因而加强内部控制工作十分重要。加强会计信息化下企业内部控制工作，有助于更好防范风险，由于会计信息化建设加速推进，企业财务会计工作具有很强的开放性，这就直接导致企业财务会计工作必须适应形势发展需要，加强网络化和智能化建设，因而极易出现漏洞而导致系统性风险，只有高度重视内部控制工作，才能确保企业不出现风险；加强会计信息化下企业内部控制工作，有助于完善企业内部控制制度，会计信息化背景下，企业内部控制工作出现了很多新情况和新问题，既有利于开展内部控制工作，同时也为企业开展内部控制工作提出了新的挑战，只有大力推动内部控制工作创新，才能使内部控制制度更加完善，确保内部控制更具有成效。

二、会计信息化下企业内部控制存在的问题

深入分析会计信息化下企业内部控制工作现状，虽然企业在内部控制方面都建立了相对比较完善的运行机制，而且也能够深入开展内部控制工作，但很多企业内部控制没有与会计信息化建设进行有效结合，内部控制具有一定的薄弱性和制约性。通过对会计信息化下企业内部控制存在的问题进行梳理，主要有三点：

1.内部控制理念不适应会计信息化

在会计信息化建设不断改革和创新的情况下，特别是“互联网+会计”模式越来越被企业所运用，要求内部控制应当与其相适应，形成更具有科学性内部控制模式。但很多企业对此并没有认识到位，有的企业认为会计电算化具有很强的精准性，而且计算机不能“造假”，因而不需要加强内部控制；还有一些企业没有正确处理好内部控制与会计电算化的关系，二者相互割裂，内部控制是内部控制，会计电算化是会计电算化，融合度不高，导致内部控制不能很好的发挥作用。由于企业内部控制理念缺乏创新，最终会导致内部控制乏力，甚至内部控制变成了走过场，会计信息化漏洞风险、人为操作风险都有可能发生，这是在会计信息化下企业内部控制存在的致命性问题，应当认真对待。

2.内部控制技术不适应会计信息化

在会计信息化环境下，要求企业内部控制工作应当在技术创新方面狠下功夫，特别是建立科学化软件内控机制，只有这样，才能使内部控制更加适应会计信息化快速发展的需要。但当前很多企业对此并没有给予高度重视，从会计信息化建设商业软件的应用范围来看，企业在线财务软件、会计电算软件、网络财务软件等方面的应用比较广泛，但很多企业在会计信息化建设软件系统建设方面仍然存在很多漏洞和风险，极易引发系统漏洞。还有一些企业内部审计工作不适应会计信息化环境，内部审计仍然采取传统的人工方式，尽管能够起到一定的作用，但却不能很好的适应会计信息化环境，内部审计技术亟待改进和创新，应当运用“互联网+”思维开展内部审计工作。

3.内部控制体制不适应会计信息化

会计信息化的快速发展，使企业经营管理也发生了重要变化，特别是在当前电子商务已经成为企业经营管理体系的重要组成部分，内部控制工作目标、工作内容、工作领域、工作措施等等，都需要不断拓展，这就要求企业必须进一步完善内部控制体系。但当前很多企业内部控制工作仍然由财务部门负责，还没有将内部控制工作融入到企业经营管理体系当中，内部控制体制比较滞后，很多企业内部控制工作还没有与会计信息化涉及到的部门以及相关的分支机关进行有效的合作，内部控制缺乏全面性和系统性，极易导致内部控制工作出现制约性瓶颈。内部控制体制建设对开展内部控制十分重要，企业应当适应会计信息化环境，进一步完善内部控制体制。

三、会计信息化下企业内部控制的完善措施

對于会计信息化下企业内部控制工作，必须与会计电算化建设与管理工作进行有效的结合，只有这样，才能使内部控制工作更加务实、更具成效。对此，应当重点在“三个创新”方面努力。

1.创新内部控制理念

做好信息化下的企业内部控制工作，必须从企业经营管理步入“新常态”、信息化建设不断向前推进的大形势出发，积极探索内部控制的新理念、新思维和新模式，提升内部控制整体效能。这就要求企业要将内部控制工作与企业信息化建设、管理、应用等方方面面紧密结合起来，特别是要从会计信息化的风险出发，牢固树立风险防范意识，科学运用风险管理理论，在会计信息化风险识别、风险监测、风险管理、风险防范等诸多方面狠下功夫，加大对会计信息化系统性风险、操作风险等诸多方面管理工作的投入力度，积极推动内部控制的系统性建设。要更加积极主动的运用“互联网+”思维开展内部控制工作，对会计信息化的相关方面进行科学有效的控制，最大限度的防范会计信息化系统漏洞以及人为操作风险。endprint

2.创新内部控制技术

要把内部控制技术创新作为做好信息化下的企业内部控制工作的重要创新性措施，善于运用最高端、最前沿的内部控制技术，提升内部控制质量和效果。要大力加强内部控制网络化、智能化建设，加大对内部控制智能系统的应用，严格按照《企业内部控制应用指导第18号――信息系统》的要求和规定，最大限度利用信息化手段开展企业内部控制工作，使内部控制信息化、网络化、智能化建設水平得到进一步提升。要大力推动ERP系统的应用，将内部控制与企业信息化进行有效融合，同时还要将客户关系管理系统、电子商务系统、办公造化系统进行科学有效的对接，使ERP系统发挥更大的效能和作用。要进一步完善内部审计信息化建设，积极推动内部审计技术创新，运用专业审计软件开展内部审计工作。

3.创新内部控制体制

企业要通过建立科学高效、运转灵活的内部控制体制，着力提升会计信息化下企业内部控制工作的系统性，实现组织有力、控制到位的目标。要从会计信息化的整体发展趋势出发，建立专门的内部控制组织机构，负责企业内部控制工作的整体部署以及督促落实等工作，同时还要建立科学的内部控制制度，制度建设既要与企业经营管理相对接，又要具有相应的特点，使内部控制工作步入更加规范化、制度化、全面化的轨道。要把“三全原则”作为内部控制的重要原则，通过内部控制体系的科学设计，形成全面控制、全员控制、全程控制的科学、规范运转体系。

综上所述，内部控制工作对于保证企业科学发展十分重要，对于企业来说，不仅要高度重视内部控制工作，而且还要根据形势发展需要，不断健全和完善内部控制体系，运用更加科学的方法开展内部控制工作。在会计信息化加速推进的新形势下，企业应当将内部控制工作与会计电算化建设紧密结合起来，既要通过内部控制推动会计信息化工作规范化建设，又要运用“互联网+”思维开展内部控制工作，积极推动内部控制理念、内部控制技术、内部控制体制“三个创新”，真正使企业内部控制工作更加适应形势发展需要，为企业可持续发展创造有利条件。

参考文献：

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