徐玉德+张昉

【摘 要】 “会计管理论”全面准确地概括了会计的本质属性，“价值”视角是会计管理区别于其他管理活动的基本特征。在“价值理论”基础上，比较系统地探讨了会计服务现代国家治理的作用机理和实现路径。从价值视角看，会计源于国家治理需求并随之发展而演变，会计对价值运动的管理是现代国家治理的基本元素。会计如何更好地服务于国家治理体系和治理能力现代化？文章提出，一方面要建立现代国家治理体系亦需要建立与之相适应的会计法律法规，推进国家治理体系现代化；另一方面要深化会计管理功能，促进国家治理效能的发挥和单位治理能力的提升。

【关键词】 国家治理； 会计管理； 作用机理； 实现路径

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）01-0010-05

杨纪琬和阎达五两位先生于1980年提出了“会计管理论”，全面准确地概括了会计的本质属性。“价值”视角是会计管理区别于其他管理活动的基本特征。会计如实反映价值运动信息，并通过这些信息对价值运动进行反馈控制，以实现预期管理目标或特定经济后果。从价值运动看，治理与管理实际上是“硬币的两面”。治理主要涉及对组织资源投入者的权责利安排，管理则是在既定目标下对资源运用进行有效的计划、组织和控制。可见，作为一种价值管理活动，会计天然具备治理功能。

本文试图在“会计管理论”基础上，对会计在国家治理中的定位和功能做一些探讨。本文从以下三个方面展开论述：（1）从历史角度看会计与国家治理的关系；……