张紫艳

[摘要]随着经济的发展、社会的进步，内部控制逐渐成为制约企业发展的重要因素。因此高速公路企业需要结合行业特点，加快内部控制研究力度，促进高速公路企业的更好更快发展。

[关键词]高速公路；内部控制；控制原则

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736159

1高速公路企業内部控制的目标及原则

11结合行业特点制定的内部控制目标

高速公路企业的主要职责在于高速公路及配套设备的构建与运营管理，工作可细分为基础设施的资金投入、调控管理、维护保养、咨询服务、清障救援及收费管理等。高速公路因其行业特殊性，适于采取“财权集中，分级管理”的调控模式，即在企业管理者的集中引导下，根据权限及职责的不同对企业财务收支进行分级核查、管理与监督。目前常见的高速公路内部控制目标主要采取二/三级的调控模式（如图），企业目标又细分为战略目标、策略目标及年度目标三类，从企业本部出发，顺延到管理部、收费部及服务区等分支，最终落实到企业员工身上。通过这种由上而下的分解及由下而上的调控，使得企业目标得到贯彻落实，并且形成一套完整的内部控制系统。

高速公路企业内部控制目标

12高速公路企业内部控制构建原则

企业采取内部控制的意义在于规避风险，尽量避免出现舞弊、违法、乱纪的行为。因此高速公路企业在构建内部控制体系时需要遵循如下原则：合法合规性，即该企业的内部控制需要符合国家及相关部门的法律法规；……