李伟

摘要：内部控制自1936年开始就在企业以及外部的经济社会中扮演者不可或缺的重要角色，对于企业和经济社会的稳定发展具有十分重要的作用。我国由于当前的市场经济还处于起步发展阶段，企业的内控制度还存在着许多的不完善，需要企业结合内部控制的特点建立健全内控体系，保障企业稳定发展。

关键词：内部控制；发展阶段；建设；上市公司；现状；问题；对策

1972年，美国准则委员会（ASB）在《审计准则公告》中对内控（Internal Control，内部控制）作出如下定义：内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。企业建立行之有效的内部控制制度，其目的是为了保证企业经营的合法性、企业资源的安全性、会计信息的完整可靠、提高经营效率以及实现企业既定的经营目标。

一、内部控制的发展历程与构建

（一）内控的发展阶段

内部控制是经济社会不断发展的必然产物，以政府及企业为倡导，在一些历史事件的推动下不断发展和完善，经历了如下五个阶段：

1.内部牵制阶段

其目的是为了确保会计账目所披露信息的真实可靠，以不相容岗位的分离和牵制为核心。

2.内部控制阶段

1936年开始，美国开始以会计控制为核心，从会计政策与会计控制制度角度出发强调内部控制制度的建设。

3.内部控制结构阶段

20世纪80年代逐渐明确了内部控制结构的三个要素：内部环境、会计系统和控制程序。……