刘畅

摘要：内部控制是加强企业内部管理的重要方法和手段，内部控制在企业管理中的作用日益受到重视，是完善公司治理的重要保证，为企业投资者对企业内部进行利益控制提供有效保障。所以，研究内部控制对公司治理的影响，并由此完善内部控制制度，是增强企业集团竞争力的重要保证。同时，也具有重要的理论价值和现实指导意义。本文提出了完善内部控制的对策，即加快内部控制规范的建设，完善内部控制环境及处理好内部控制与企业管理的关系。

关键词：内部控制 公司治理 影响 对策

中图分类号：F276文献标识码：A文章编号：1009-5349（2017）21-0037-01

一、内部控制对公司治理的影响

内部控制在公司制度安排中承担内部监控的角色，成为公司治理结构中不可缺少的部分。两者之间的联系具体体现在以下几个方面：管理主体的一致性 ；最终目标具有兼容性；宏观内容上的相融性；形成基础的同源性。

从性质上看，公司治理在很多方面都与内部控制保持着一致，都服务于公司代理，并为制度的安排提供保证。它们之间主要存在着不同层次的委托代理，最终导致内部控制程度的不同。解决代理问题的关键就是治理和控制。针对要素所有者对经营者的控制，我们提出公司治理控制机制。

内部控制能够对公司治理机制的实施起到重要作用，从而实现治理的目标，使企业有效运营。其影响表现为：（1）内部控制是企业建立完善的治理模式的根本基础。（2）内部控制的有效性可以帮助企业对各方利益进行权衡。（3）董事会成员可以通过内部控制帮助其行使职权。（4）在股东利益受到侵害时内部控制可以起到保护作用。

反之，如果一个企业不具有有效的内部控制，则不能保证公司治理的完善，董事会控制权的有效行使，不利于利益相关方的权利制衡、董事会控制权的成功行使及股东以及利益相关者的利益。

二、完善内部控制的对策

（1）加快内部控制规范的建设。内部控制的发展离不开外部力量的推动作用，根据企业内部控制存在的各种问题，政府部门需要进一步加强企业内部控制体系的正规化。

（2）完善內部控制环境。企业的内部环境对整个企业的调控以及内部规章制度的贯彻和实施都起着至关重要的作用。只有拥有一个较为完善的内部环境，才能保证企业整体战略目标的落实，使其对那些不利的因素产生制约，使其发挥最大的效用。因此，企业内部环境控制是企业内部控制的基石。在具体的实施过程中要尽可能帮助管理者提升内部控制意识，把董事会的领导作用充分发挥出来，制定合理化的人力资源管理政策，建立一个完善的信息沟通体系。

（3）处理好内部控制与企业管理的关系。要处理好内部控制与管理的关系，在管理者行使职权时，应当对可能面临的风险有一个预测和评估。只有有效地提升企业的风险防范意识，才能有的放矢，积极主动采取行动，加强内部控制。

（4）完善公司治理结构。内部控制在完善企业经营目标上具有不可或缺的用途，是现在乃至将来企业经营管理过程中都必须长期努力并建立的最基本的管理制度之一。

（5）内部控制与内部审计的关系处理得当。内部控制的实施离不开内部审计，他们在企业经营管理中是相辅相成的。在企业经营管理人员的每个工作环节都离不开内部控制，内部审计也始终贯穿于其中并由内部审计人员具体执行。在内部审计和内部控制的共同作用下，帮助企业加强管理，最终实现提高企业经济效益的目标。内部审计和内部控制除了相互关联以外，又有着相互独立性和权威性，因此作为企业管理者必须着眼于内部审计队伍的建设，审计水平的提升，对内部控制起到加强的效果。

（6）内部控制的信息披露的加强。我国证券交易市场是国内企业信息披露规范的实施部门，证监会和证券交易所都有信息披露的行使权。证券监管部门有权规定国内企业的内部控制信息的内容和格式，可以对上市公司信息披露中的“盲点”起到控制作用。企业对内部控制信息披露的时间和方式都可以公开，企业投资者获取信息的费用也明显降低。与此同时，上市公司信息披露的责任主体的划分以及内容的确定都变得更加公平公正，为内部控制信息披露的准确性提供保证，提升效率。

（7）加强信息技术环境下的内部控制。现代信息技术的应用充斥着人们生活的各个方面，信息技术已经广泛应用于社会发展的每个领域和阶层。为了更好地迎合现代社会发展的需求，企业更应该合理制定企业战略，设立严格的绩效考核机制，以实现对企业进行全面系统的控制。

参考文献：

[1]宋建波.企业内部控制[M].中国人民大学出版社，2014.

[2]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2014.

[3]辛少穗.现代内部控制的发展和演变[J].东方企业文化，2012.

[4]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2011.

[5]江中传.企业集团的内部控制[J].上海会计，2011.

[6]孙中强.浅论企业集团内部控制失效及其对策[J].山东审计，2011.

[7]方耀民.对企业内部控制制度建设的思考[J].经济师，2014.

[8]曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计综合版，2012.

[9]魏丽丽.内部控制有效性评价[J].合作经济与科技，2011.

[10]杨庆.周文凯.公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].经济师，2011.

责任编辑：孙瑶endprint