万仙萍

摘 要：内部会计控制是指通过科学合理的策略对企业财务工作进行管理控制，确保企业财务工作顺利开展，对企业的现代化发展有重要意义。但是，许多企业对内部会计控制认识不足，没有建立完善的内部会计控制制度，缺乏合理的监督体系和优秀人才，导致内部会计控制失效现象严重。本文对此进行了详细讨论并提出了合理建议，即正确认识内部会计控制的重要作用，引进专业人才，建立科学合理的内部会计控制机制，完善现有的监督体系等。

关键词：企业；内部会计控制；监督；财务工作

一、企业内部会计控制常见问题分析

（1）企业内部会计控制制度不完善。高效的内部会计控制对企业财务工作的顺利开展有重要意义，但是许多企业对其重视程度不足，没有明确内部会计控制在财务工作中的重要作用，尚未建立起完善的内部控制制度，影响了财务工作真实性和准确性的提高。现阶段我国正处于经济社会飞速发展的关键时期，企业面临着市场变化和经济结构转型带来的巨大压力，许多企业由于缺乏完善的内部控制制度，企业管理形式较为落后，无法对企业经营活动进行有效的管理，使得数据错误、会计信息失真、资产流失等问题时有发生。此外，许多企业的高层管理人员权力过于集中，往往根据个人意愿做出决策，甚至将个人意志凌驾于企业内部规章制度之上，严重影响了财务工作的科学性。

（2）缺乏科学合理的内部控制机制。目前，我国企业内部会计控制工作中还存在控制机制不合理的问题，无法对各项工作进行科学的统筹管理，使得内部会计控制工作效率较低，资金使用情况不明确，资源得不到合理利用。首先，企业没有对各项工作进行科学合理的划分，岗位职责不明确，岗位之间缺乏合理牵制，同时，忽视了对库存货物等资产的控制管理，使得资源利用效率较低。此外，对资金使用情况缺乏严格的控制，导致会计费用超出预算的情况时有发生。由于内部会计控制机制的不完善也导致了财务工作执行力度较低，相关规章制度得不到贯彻落实，内部会计控制往往流于形式，无法发挥其真正效能，不利于企业进一步发展。

（3）缺乏对内部会计控制工作的监督评价。企业内部会计控制是一个过程， 这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此， 要确保内部会计控制制度被切实地贯彻且执行的效果良好， 内部会计控制能够随时适应新情况等， 那么内部会计控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。从实践来看，许多企业在这一环节的工作明显缺失，无法对企业内部会计控制制度的有效性和制度执行过程实施监督评价，影响企业内部会计控制工作的实施效果。

（4）相关工作人员综合素质较低。企业内部会计控制是一项综合程度很高的工作，内容庞杂，涉及范围较广且耗时较长，这对相关工作人员的业务能力提出了较高要求，不仅要具备扎实的专业技能，对会计学、经济学等多门学科知识有一定的了解，同时要有一定的法律基础。从现状来看，企业人力资源整体水平较低，尤其缺乏优秀的专业人才，使得内部会计控制工作效率较低，也影响了企业的现代化发展。其原因在于两方面，一是企业没有建立起先进的人才培训机构，无法对内部会计控制员工进行定期培训，不利于其专业能力和实际操作技术水平的提高。二是企业缺乏科学合理的人才招聘制度，没有对应聘者进行多角度的全面考察，很多新进人员素质较低，不符合新时期经济社会的发展需要。员工整体素质不高对企业内部会计控制的实施产生很大影响。

二、改善企业内部会计控制现状的对策

（1）建立完善的内部会计控制制度。内部会计控制制度的不完善，使得企业财务工作得不到合理的统筹安排，影响了内部会计控制工作的顺利实施，所以完善内部会计控制制度是最基础的工作，必须做好。企业应当明确未来发展方向，树立正确的发展理念，并在此基础上，建立较为完善的内部会计控制制度，对内部会计控制的各个工作环节进行合理安排，明确工作规范与工作标准，使内部会计控制工作有章可循。

（2）建立高效的内部会计控制机制，强化控制活动。企业应当建立起科学合理的内部会计控制机制，完善现有的内部会计控制环境，使企业内部会计控制工作更加符合新时期经济社会的发展。首先，相关领导人员应当正确领会内部会计控制的丰富内涵，明确内部会计控制对新时期企业发展的重要意義，将内部会计控制纳入工作重点，从人力、财力、物力方面全面给予支持，优化内部会计控制环境。其次，建立科学合理的内部会计控制机制，主要包括：相互牵制机制，一项完整的业务活动， 其控制环节必须有两个或两个以上，且具有互相制约关系；协调配合机制，企业内部涉及内控的各岗位和环节应协调同步，提高内控效率；程式定位机制，通过将内控活动划为若干具体岗位，赋予相应职责和权限，规定操作规程，明确纪律规则与检查标准，使责、权、利有机结合。再次，加强控制活动。控制活动是针对关键控制点而制定的。因此，企业在制定控制程序时就是要寻找关键控制点，企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。

（3）加强对内部会计控制的监督。许多企业缺乏科学合理的监督体系，无法对内部会计控制工作进行严格监督，导致会计费用超出预算，账目错误等问题时有发生，严重影响了财务工作的准确性和科学性，不利于企业的现代化发展，应当加强对内部会计控制的监督。一方面，企业应当建立完善的监督体系，根据实际情况制定行之有效的规章制度，对内部会计控制工作流程进行严格管理，确保各个工作环节都能顺利开展，同时要对内部会计控制工作结果进行严格审查，及时发现工作中存在的问题，对现有的内部会计控制机制进行调整与完善。另一方面，应当加强对违法乱纪现象的惩罚力度，对违反规定的行为进行严厉批评和打击，促使企业人员严格按照内部会计控制制度办事。

（4）加强对人才的培养与引进。人才的缺乏严重影响了内部会计控制工作的顺利进行，企业应当加强对人才的培养与引进。首先，企业应当明确新时期经济社会发展的需求，结合自身发展实际情况，建立科学的人才培训机制，对员工进行定期培训，帮助其进行先进知识与专业技能的学习，提高其内部会计控制工作技术水平和综合素养。其次，企业应当完善现有的人才招聘机制，严格人才选拔条件，对应聘者进行多个角度的全面考察，选择符合企业未来发展方向的优秀人才，从而提高内部会计控制工作效率，促进企业实现可持续发展。

三、结束语

随着我国经济社会飞速发展，企业迎来了全新的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战，内部会计控制作为企业财务工作的重要组成部分，影响着企业的现代化发展。目前，部分企业在内部会计控制建设方面还存在不少突出问题，如企业对内部会计控制工作认识不深入，没有建立起完善的内部会计控制机制，相关制度不健全，工作人员综合素质有待提升等，影响了内部会计控制工作的开展，也制约了企业进一步发展。对此应当通过增强内部会计控制意识，建立科学的内部控制制度，加强对人才的培训与引进等。

参考文献

1.关丽杭.如何挽回国有企业的内控失效.中外企业家，2017（24）.

2.陆莉.企业内部控制失效的主要表现、成因及对策.全国商情，2016（19）. （责任编辑：郭中清）