柳佳

【摘要】预算松弛已普遍存在于预算管理中，严重影响了预算管理的有效性。棘轮效应不仅影响消费者的消费习惯，也会对预算松弛产生影响，继而会影响到企业业绩评价的准确性。本文对棘轮效应下预算松弛行为后果及对业绩评价的影响进行了分析，并提出了防范棘轮效应下预算松弛问题的措施。

【关键词】预算松弛；预算管理；棘轮效应；业绩评价

预算主要起资源协调配置和业绩评价的作用。现阶段，预算已成为一种被企业普遍选用的管理控制工具，预算管理也就成为了企业管理控制过程的核心内容。然而，企业在编制预算时，总是以自身利益最大化为目的，这就导致在编制预算时出现松弛，并且在预算执行时也同样出现松弛。预算松弛在一定程度上虽然可以规避环境的不确定性，但它使预算失去了业绩评价标准的作用，影响了所有者的决策判断，造成了资源的使用浪费。棘轮效应会对预算松弛产生一定的影响，从而也会直接或者间接的影响企业业绩评价的准确性。为真正发挥预算管理的功能并最终实现企业价值最大化，企业需要采取有效措施来防范棘轮效应所带来的预算松弛问题。

一、预算松弛的定义及产生原因

CMA对预算松弛的解释指出预算松弛是企业最终确定的预算水平与最优预算水平之间的差异，这是预算编制过程中普遍存在的，并对企业的整个预算管理制度的有效性产生直接影响。……