佟玲+王维宏

【摘 要】会计准则和税收监管规则均属于制度范畴，内含较强的制度价值功能。鉴于监管行为对会计信息的依赖，监管规则对会计准则的影响程度不断提升，会计准则和监管规则之间应选择分离与协调的存在模式，其具备有效性，有助于会计信息质量的提升和监管目标的达成，以实现两规则各司其职，切实提高经济信息资源的配置效率。

【关键词】会计准则；税收监管规则；分离与协调；有效性

一、会计准则和税收监管规则分离与协调的内在机理

对于会计准则和税收监管规则之间的存在模式而言，一方面，两规则之间具有共同属性，均涉及会计信息，且两者相互作用、相互影响及相互依存，均是政府管制经济的制度安排；另一方面，两规则之间具有差异属性，两者在管制范畴与职能边界、利益诉求优序选择、信息质量逻辑顺位、信息披露机制方面存在明显差异。

（一）共同属性

会计准则和税收监管规则均属于制度范畴，内含较强的制度价值功能，两者都是出于消除或减缓市场失灵问题、适应国家干预经济需要而产生的具体经济制度安排，以切实维护、规范社会经济秩序，提高经济效率，促进经济健康有序发展，实现社会经济资源的优化配置。会计准则和税收监管规则是社会经济良性运转的重要制度保障。两者均是政府干预并监管市场经济活动、规范市场经济秩序与从事国际经济交往的重要手段和方式，都是国家社会规范与强制性规范的重要构成部分，因此，会计准则与经济监管规则都具有政府管制属性。……