王蕾

【摘要】现阶段，我国的企业集团由于规模的扩张，在经营管理上尤其是财务监管上尚存在不足，仍存在诸多较突出的问题，本文围绕自身所在的多板块业务集团在财务监管工作中多年的具体实践，分析如何完善集团财务监管体系，保证企业利益最大化的实现。

【关键词】会计政策 股权结构 预算管理 例会制度 运营监管 继续教育

现阶段，企业集团的业务发生巨大的变化，跨行业的多种业务板块企业集团发展迅猛。然而，由于管理制度没有创新，管理措施没有及时跟上，在经营管理上尤其是财务监管上尚存在譬如企业集团及属下公司的各级管理人员对财务监管缺乏全面地认识、预算管理不规范、财务风险控制没有被足够的重视、财务监管缺乏系统的程序等较突出的问题，本文就自身所在的广州钢铁企业集团有限公司（以下简称“广钢集团”）多板块业务企业集团在财务监管工作中如何完善集团财务监管体系，保证企业利益最大化的实现做初潜的探讨。

广钢集团是自2013年退出钢铁主业以来，瞄准符合国家政策方向和市场经济发展趋势的高端业态，科学严谨地构建了集合贸易、金融、地产、有色金属、新材料、新能源等多种业务板块，所属企业多达80多家，层级结构复杂，通过多年的实践与探索，摸索出适合广钢集团的财务监督管理体系，为集团整体管理水平的提升奠定了基础。体系的建立体现在以下几个方面：

一、统一会计政策，规范会计估计政策，经营业绩考核科学合理

多年以前，集团内企业有的执行企业会计制度，有的执行企业会计准则，为保证集团内各法人主体经营业绩考核科学合理、公平公正，近年来，集团在会计政策和会计估计上进行了统一，规定了固定资产的统一分类及对应的折旧年限、残值率，统一了坏账计提年限和计提比例，各法人主体在会计政策上保持一致，杜绝了以往由于会计政策不一致带来的经营效益上的差异。

二、梳理企业股权结构，规范层级管理，提升财务监管的层次和力度

由于集团多年的发展，内部企业之间股权结构复杂，层级多，造成管理责任不清，管理效率不高，为理顺出资人产权关系，进一步规范和加强企业层级管理，理清了集团公司及其投资的全资子公司、控股公司和参股公司的持股关系，剥离出部分已注销或吊销、关停企业的股权关系集中到某一家企业中进行管理，全集团实施法人企业下管一级的层级管理，提高了战略决策和执行效率，使得财务监管力度更大，效果更明显。

三、加强全面预算管理，完善绩效评价体系

广钢集团通过颁布《全面预算管理办法》，构建了集团对预算实行统一目标管理和决策、统一分解和下达目标、分级管理的预算管理体制，通过对全面预算的编制、执行与控制、反馈与分析、批准和调整、考核评价和责任追究等管理手段的制定，实现了对集团经济运行的全过程管控，保证了集团整体战略的实现，为绩效考核提供了制度依据，促进了集團资源优化配置。

四、施行财务负责人例会制度，强化过程监管

根据集团财务监管模式的要求，建立了财务负责人例会制度，定期听取各企业财务负责人汇报所负责企业的财务状况，分析和平衡协调集团公司与属下企业之间资金往来，共同研究解决财务运作中遇到的重大问题，及时检查和布置工作等，满足了大集团财务运作，畅顺了信息反馈和信息沟通的渠道。

五、狠抓财务分析管理，通过台账跟踪，完善对所属企业的运营监管

为完善集团财务运营监管，根据所属企业各自所处的行业、发展阶段、经营模式的特点，有针对性的为企业设计3-5个关键性的指标，通过台账形式进行重点跟踪。例如对于制造型企业，通过对产品成本构成项目的分解、产品毛利率的分析以及产品的合格率和市场占有率等指标的定期跟踪，判断企业经营过程中存在的优劣势；对于贸易型企业，通过对企业大类库存商品成本结转与市场同类物资产品的价格趋势进行跟踪对比，判断企业经营业绩质量的高低及会计信息披露的真实性；对地产类企业，通过对地产成本项目投资进度与可研报告中项目计划进度的跟踪对比，判断企业项目的整体形象进度。

六、清理集团内部债权债务，提高集团报表监管质量

集团内部法人主体之间由于业务的往来形成内部债权债务挂账，多年以来，由于内部债权债务的规模大，涉及的会计科目多，形成的时间久远等多种原因，清理起来一直比较困难，造成集团在合并报表时抵消不充分，虚增了资产、负债规模，增加了对报表监督管理的难度。为了解决这一问题，近年来，集团通过每年在年度审计工作开始前下发通知要求在全集团范围内开展内部债权债务清理工作，通过债权债务双方单位对账确认后编制对账调节表，上报集团监管部门，督促相关企业及时处理未达账和清理单边挂账，通过清理，大大提升了集团合并报表的质量，同时也提高了对报表监管分析的质量。

七、搭建管理信息平台，加强会计人员的沟通和交流

集团公司计财部作为广钢集团财务管理中心，充分借助全集团财务人员的力量，通过统一会计核算软件、搭建财会信息管理平台，加强对下属企业的指导与管理，通过交流与沟通，一方面，使集团公司或上级主管部门相关的管理指令与管理要求及时传达到最基层，达到最好的管理效果，另一方面，能及时得到下属企业面对的问题并时行及时处理，达到防范风险的目的，重要的是，通过信息化管理平台，使集团财务工作能达到共同提高，组成有机、合协的工作团队。

八、统筹集团会计人员继续教育管理，年终对集团财务人员进行专业技术考评

根据《广钢集团会计机构及会计人员管理办法》及广州市财政局关于各年度会计人员继续教育有关事项的通知，对集团财务人员继续教育提出学习要求，督促完成相应学时的学习，并负责在年度内不定期举办相关技能方面的专项培训或者举办财会论坛，作为对会计人员继续教育的后续拓展。年终结束集团公司计财部负责组织会计人员专业技术考核，评出优秀、称职、不称职人员，并纳入个人档案管理，作为职称认定的参考依据。

九、结语

财务监督管理是一个多维度的管理，监管的手段和方法也不是一层不变的，这就要求我们财务人员不断提升创新思维，不断拓展管理水平，在企业快速发展变化中实现动态监管，最终为实现企业的战略目标服务。endprint