冯忠良

【摘要】本文针对施工企业国际工程项目存放于窗口公司的货币资金会计核算中存在的问题，对如何恰当使用会计科目核算存放于窗口公司货币资金进行了探讨，并分析了不同会计核算方法下窗口公司货币资金对现金流量的影响和应对措施。

【关键词】国际工程；货币资金；其他应收款； 现金流量；窗口公司

【中图分类号】F234.4

施工企业以窗口公司名义实施国际工程项目，因法律、双方合作条件等限制，它需要使用窗口公司的资金账户进行与实施国际工程项目相关的资金收支活动，一般存在存放于窗口公司的货币资金。对存放于窗口公司的货币资金，在不同条件下，国际工程项目可以通过“银行存款”、“其他应收款”等会计科目进行核算。若国际工程项目财务人员无法正确使用会计科目核算存放于窗口公司的货币资金，会对国际工程项目现金流量表产生较大影响。

一、存放于窗口公司货币资金会计核算存在的问题

由于国际工程项目财务人员对存放于窗口公司货币资金管理支配权限认识和理解不同，会计核算存在如下问题：

第一，对国际工程项目存放于窗口公司国内外币或人民币银行账户的货币资金，按自有资金对待，通过“银行存款”等会计科目核算。

第二，对窗口公司委托施工企业代管国际工程现场银行账户内的货币资金，按窗口公司货币资金对待，通过“其他应收款”核算。

第三，对窗口公司管理国际工程现场银行账户的货币资金，按自有资金对待，通过“银行存款”等会计科目核算。……