李玉玲

（广西壮族自治区桂东公路管理局 广西 梧州 543000）

摘 要：公路财务内控管理的有效实施，可以对单位内部控制工作、财务工作等方面予以规划、监督、控制，促使各项工作有效落实，为公路项目落实提供真实、可靠的账目依据，使公路管理单位更好的进行公路项目。因此，想在市场经济体制下，有效的落实公路项目，就需要结合项目实际情况，合理实施财务内控管理，为推动公路良好发展创造条件。所以，在公路部门中的财务内控管理体系构建的有效实施，可以起到非常重要的作用。

关键词：公路部门；财务内控；管理体系；构建分析

1 导言

在市场经济体制逐步完善的情况下，公路管理单位应当做好公路财务内控管理工作，以使内控工作有效发挥作用，对公路项目资金予以有效的监管和控制，使公路项目落实逐步规范化、科学化、合理化、经济化。公路管理单位经济管理的重要组成部分之一，财务内控管理工作是否科学、合理直接影响公路项目落实效果。因此，规范、合理的实施公路财务内控管理体系的构建是非常必要的。

2 公路部门财务内控管理体系存在的问题

2.1财务内控管理理论基础薄弱

由于我国财务内控管理体系构建理论基础薄弱，大多是借鉴西方欧美等国家的单位财务内控管理体系，以致于未能充分结合我国单位实际经营情况，缺乏有效的创新，促使单位财务内控管理理论本土化，由此导致西方的财务内控管理理论和经验无法在我国取得同样的效果。与此同时，我国的大多数单位管理者对于财务内控管理的认知水平较低，重视程度低，更加侧重在生产经营方面，以致于单位在经营过程中，误认为财务内控属于财务部门的日常管理工作，后续工作未能有序开展。

2.2 财务内控管理中风险防范意识匮乏

财务内控管理体系的构建，主要工作内容是对财务活动进行控制，规避财务风险，提升财务會计信息质量，为单位管理者决策提供科学合理的依据，但是从我国单位财务内控管理工作开展现状看，难以有效防范单位财务风险以及落实财务风险控制措施。在对单位财务经济活动策划过程中，难以结合市场实际情况，准确预估其中潜在的财务风险，进而制定合理的财务风险防范措施，确保单位经营决策的有效执行。

2.3 单位财务内控体系不科学

目前，很多单位财务内控体系构建不科学，致使财务内控管理体系缺乏系统性，内容过于片面，难以充分满足单位内部财务活动的管理需求，同时对于单位内部各个部门之间的协同合作存在着不同程度的阻碍，缺乏对单位经营活动有序开展起到辅助的作用，财务内控工作的全面性难以体现。

3 加强对公路部门财务内控管理体系构建的措施

3.1 强化公路部门财务会计人员的素质和行为准则

人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。对公路部门财务会计从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。当前一些公路部门出现的内控问题，甚至发生案件的关键不是没有制度而是制度没有落实到位，而是“凭习惯，凭良心”办事酿成的。因此，强化公路部门的内部控制，首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为会计人员的行为准则，加强会计人员的职业教育，不断提高会计从业人员的素质，形成会计职业道德的自律机制；转变公路部门会计内部控制与管理的理念，变对会计人员业务操作过程的事后监督为事先预警，做到事前、事中、事后三管齐下，真正使会计内部控制机制得以有效运行。

3.2 加强内部控制制度建设与执行力

加强内部控制制度建设是做好内部控制的关键。要从制度入手，扎牢财务权利的笼子。要重视制度建设，制定完善预算、资金使用和监督、审计等一系列的内部控制管理办法，不断建立健全内部控制体系，加强财务风险防控与廉政机制建设。要强化内部控制制度的执行力。制度的真正作用要靠执行力去维护，只有好的制度执行力，才能发挥制度的效果。要做好内部控制管理，确保各项资金安全有效使用。规范资金使用管理，防止出现违纪违法行为。提高部门预算编制质量与执行效率。提高资金使用效益、加大部门预算执行力度。加强国有资产管理，强化固定资产审核、清查、和转移工作。加强审计工作。加大审计力度，重点开展履职期中审计和财务监督检查。

3.3 引入第三方机构强化内部控制管理

针对公路部门目前的新形势新要求，创新内部控制工作手段，引入第三方机构，增大监督力量，避免既是运动员又是裁判的弊病，真正形成强大的监督力量，强化内部控制的管理效果。要最大化发挥第三方机构的作用，强化日常监督与重点抽查相结合。对于机关行风建设、规范性要求方面的监督，可与纪检监察部门的日常监督工作相结合；对于重点工程、专项资金等审计项目的业务质量监督，可采用随机抽取和重点筛选相结合的方式确定监督项目，组织专家对其核查。

4 结论

公路管理单位具体落实公路项目的过程中，内部控制工作制度是否完善对财务工作效率有很大影响，甚至会影响到单位的正常运行；财务工作能否高质高效的完成直接影响着单位资金控制能力，使公路项目各方面资金的分配都能公平、合理的问题。因此，财务内控管理作为公路管理单位有效落实公路项目的有效措施，应当对当前财务内控管理实施存在的问题予以有效解决，提高财务内控管理的有效性；从而推动我国在公路事业良好发展。

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