胡玓珺

抓住财务报表疑点评估入库两千余万

胡玓珺

2017年初，武汉市汉阳区地税局评估部门，接到了办税服务厅转来的武汉某商贸有限公司注销税务登记的相关资料，根据工作流程，确定为注销户专项纳税评估企业。评估期间为2015-2017年度。

疑点重重

该公司主要从事化工产品、化工原料批发及零售、预包装食品批发兼零售，登记注册类型为私营有限责任公司，企业所得税由国税部门征收。评估人员对纳税人提供的相关财务报表资料与金税三期税收管理系统、省局税收征管核心信息系统相关数据进行了比对分析，发现疑点重重。

一是纳税人报送的2015年度财务报表未分配利润，年初数为30832380.39元，期末数为58897656.33元。而税收管理系统中对应所属期，税务清结资料提供的财务报表未分配利润的年初数为58919947.24元，期末数为69153968.02元。同一所属期财务报表与税务清结资料未分配利润相差甚远，年初数差异值为28087566.85元，期末数差异值为10256311.69元，造成如此明显差异的原因是什么？是否涉及股权、红利个人所得税申报的情况？

二是2016年度申报的购销合同印花税计税依据为17577.64万元，而当年销售收入数为17577.64万元，是否存在只申报了销售类合同印花税，未申报材料采购类合同印花税的行为？2015-2016年度无房产税或房屋租赁合同印花税申报记录，是否存在未申报相关房产类税种的行为？

三是税收管理系统中显示该公司注册资本50万元，自然人投资，投资人李某占比100%股份。纳税人报送的2017年1月财务报表中显示，未分配利润期末数为106288982.79元。……