陈芸

【摘 要】 上市公司内部控制是否规范，执行是否有力，直接关系到企业的健康发展。内部控制报告是评价内部控制的依据，公司通过内部控制提高自身的经济效益，并在内部控制报告中披露公司内部控制实施的相关信息，从而使信息使用者能更加深入地了解公司，以帮助信息使用者做出决策。文章基于2012—2014年公司年报重述的视角，研究广东省上市公司内部控制报告的可靠性，研究表明广东省上市公司总體上存在着内部控制报告披露主体不明确、可靠性信息披露程度比较低等问题，并提出优化对策以加强公司内部控制报告的规范性，减少对报告进行重述，提高内部控制报告的可靠性。

【关键词】 广东省； 内部控制报告； 可靠性； 年报重述

【中图分类号】 F275.3 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）09-0100-07

一、引言

投资者判断上市公司内部控制报告的可靠性以及自身投资风险的依据主要来源于上市公司披露的内部控制报告。在我国，伊利股份管理层私自挪用款项；华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱；澳柯玛大股东占用资金，盲目扩张，导致公司资金链断裂等事件的发生，使投资者对上市公司失去信心，而这些事件的发生都与公司内部控制失效有关，假如公司内部控制报告披露的信息够详尽，投资者便可以通过分析公司内部控制执行情况以及存在的缺陷进而判断是否投资这家公司。然而绝大部分上市公司认为，年度报告中一旦披露内部控制存在重大缺陷，公司的信息质量必定会引起投资者的质疑，因而在年度报告中对内部控制缺陷避而不谈[1]。……