王紫桐

【摘 要】个人所得税是政府运用税收手段调节社会收入分配的主要税种之一， 涉及到政府财政收入的波动和广大纳税人的切身利益，因此个人所得税制度改革一直是社会热点问题，社会敏感度高，备受各界关注。本文从税制模式、税制设计、税收监管机制3个方面入手分析了我国现行的个人所得稅制度存在的问题，并提出了相应的改进对策。

【关键词】个人所得税制度；问题；改进措施

随着我国社会发展和经济结构的调整，居民收入不断提高，发挥个人所得税调节社会收入分配职能作用显得越来越重要，而现行个人所得税制因为不能满足经济社会发展的要求，其职能作用未得到充分发挥。因此，结合社会经济发展的要求对税制进行分步式、循序渐进的改革迫在眉睫。

一、我国个人所得税制度存在的问题

1.现行分类所得税税制模式存在缺陷

税收的横向公平原则要求经济条件或纳税能力相同的人缴纳相同的税收。我国个人所得税的分类征收模式，对不同来源、类型的个人所得采用了不同的税率，等额的税前收入由于来源或者取得次数的差异可能导致不同的税收，由此导致实际税负的不相等，进而违背了税收横向公平原则。

（1）同等的工薪收入、劳务报酬收入和股息红利收入由于来源与取得次数不同，在税收模式的适用上大相径庭。而且对劳动性收入采用累进税率，对其他生产要素收入采取比例税率，也会使得劳动收入的税收负担偏重，造成收入分配的逆向调节。……