李明泰

实例解析金融业营改增后如何计算应纳增值税

李明泰

按照国务院全面深化改革的重大决策部署，自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税，现行建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人由原来缴纳营业税改为缴纳增值税，这次营改增涉及税制转换和政策调整，较为复杂，为了让广大纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握营改增政策,笔者通过下面一个金融企业2016年7-9月发生的几项经营业务（金融业按季申报纳税）,详细解读金融企业在营改增后如何正确计算应缴纳的增值税。

［案例］某金融企业为增值税一般纳税人，经营范围是贷款业务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，2016年7-9月发生如下经营业务：

（1）取得贷款利息收入（含税）6360万元。

（2）取得金融服务手续费（含税）1272万元。

（3）7月2日购买债券支付价款2650万元,9月28日转让所购买的债券取得收入（含税）4240万元。

（4）租赁新购入经营用房租金收入（含税）6660万元，该经营用房是2016年6月购买。

（5）存款利息支出3000万元。

（6）支付银行办公用品及电费支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。

（7）采购一批小汽车，由银行和各网点使用，支付468万元，取得增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。

（8）9月2日购入一处不动产，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为110万元。

要求：

1.做出业务（1）-业务（8）的会计分录。

2.计算该金融企业2016年7-9月份应纳的增值税（假设不考虑其它因素）。……