和红伟+秦婧华

摘 要：文章基于过程导向构建出上市公司内部控制有效性评价指标体系。同时，综合模糊综合评价法及层次分析法，构建内部控制有效性模糊层次分析模型，并应用该模型对山西省上市公司的内部控制有效性进行了评价。结果表明：山西省上市公司的内部控制有效性水平整体居于良好水平。分行业来看，山西省采矿业、交通运仓储和邮政业及金融业上市公司内部控制有效性水平高于其他行业。但各行业上市公司仍需关注内部控制的构建及完善工作，从而进一步提高内部控制有效性水平。

关键词：内部控制 有效性评价 过程导向 模糊层次分析

中图分类号：F830.91 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-085-03

一、上市公司内部控制有效性模糊层次分析模型构建

（一）模糊层次分析法概述

模糊层次综合分析法是将模糊评价法与层次分析法相结合的一种评价方法。该方法利用模糊评价法建立以评价对象各主要影响因素组成的评价因素集，然后根据评价因素的影响程度，利用层次分析法对各个因素赋予相应的权重，最后根据建立的评价等级集以及多因素的分配权重，进行综合评价。

（二）基于过程导向的上市公司内部控制有效性评价指标体系构建

根据我国《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》，从内部控制五要素入手，建立递进层次的基于过程导向的内部控制评价指标体系如表1。

二、基于过程导向的内部控制有效性评价步骤