余景选

【摘 要】 我国的分步法体系包括逐步结转分步法和平行结转分步法，其中逐步结转分步法又分成综合逐步结转分步法和分项逐步结转分步法。美国的分步法则包括加权平均法和先进先出法两种类型，其中加权平均法与我国的分项逐步结转分步法原理是一样的，先进先出法则假设先投产的产品先完工，本期发生的生产成本与期初在产品成本分开，不混合加总在一起进行分配。本期发生的生产成本首先分配给期初在产品将其加工为完工产品，再分配给本月投产并完工的产品，最后分配给部分完工的月末在产品。先进先出法聚焦于本期生产成本的分配，能為管理者揭示前后期成本耗费水平的变化，为管理者定价等决策提供有用的信息。为此，我国有引入并使用该方法的必要。

【关键词】 分步法； 先进先出法； 加权平均法

【中图分类号】 F234.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）04-0027-03

一、中美产品成本计算分步法构成体系上的主要差异

我国制造业的产品成本计算基本方法是按成本核算对象不同而区分的，我国的成本核算制度将制造企业的成本核算对象划分为产品品种、批次订单或生产步骤等，由此产生品种法、分批法、分步法三种基本产品成本计算方法。其中分步法包括逐步结转分步法和平行结转分步法，逐步结转分步法又分成综合逐步结转分步法和分项逐步结转分步法[1]。

美国产品成本计算的基本方法按成本核算对象是否具有独特性划分为分批法和分步法两种[2]。……