摘要：2013年11月中共中央、国务院印发的《党政机关厉行节约反对浪费条例》第11条规定要全面实行公务卡制度，这是国家首次以行政法规的形式确定了公务卡结算在机关事业单位财务支付中的地位。然而在公务卡报销支付方面出现了一些问题，文章针对这些问题提出了改进的建议。

关键词：公务卡支付 国库 管理制度 预算控制

一、高校公务卡支付过程中的问题

（一）公务卡运行环境不成熟，还款程序复杂使公务卡推行缓慢。高校由于响应国家号召扩大招生，不少高校在不同地区建立了校区，而公务卡的运行需依靠国库集中支付系统，但国库系统目前还不能很好地支持异地办公。根据银行账户管理规定一个预算单位只能设立一个零余额账户，异地办公可以增加账户但需要预算单位分开预核算，因财政国库系统考核及管理的需要，迫使大部分跨校区的高校难以分开预算，这影响了高校在异地办理单独零余额账户，而公务卡还款需要零余额账户衔接，使预算单位很难将异地校区的公务消费纳入本单位国库集中支付系统下支付。另外目前大部分省份国库系统软件无法与预算单位及银行对接造成了支付工作量增加。公务卡还款既需要预算单位财务人员在国库系统及财务软件中输入相关信息，打印票据及流水明细，又需要银行分笔的录入卡号及支付金额，这使工作量大大增加，银行工作人员处理公务卡还款效率低下，影响公务卡支付进度的执行。

（二）工作人员对业务理解不同，使国库系统未能发挥应有效用。公务卡支付是国库系统的支付方式之一，其原理是利用银行透支额度垫支资金，教工刷卡支付，单位财务人员在国库集中支付系统核实交易的真实性，并给予还款的过程。在实际操作中，由于进国库系统查询交易比较耗时，业务量大的预算单位财务人员未经查询将多笔交易报销数录入至一笔交易报销金额中，使监管形同虚设。此外银行工作人員对公务卡业务不熟练，在办卡过程中未与普通信用卡区分，在解释公务卡手续费及还款政策时与信用卡混为一谈，让办卡人对公务卡使用存有疑虑，担心卡费高、单位还款不及时等，使得公务卡推行大打折扣。

（三）宣传力度不到位，教工理解不透彻。宣传人员对公务卡理解不够，导致报销人员产生抵触。公务卡结算只是支付方式发生了改变，即由过去的现金支付改为信用卡支付，对大部分报销人员合理的报销不会产生大的影响，财务部门推行公务卡并不是要在报销方面提高门槛，而是对用款过程进行监督，使支付更加透明。这是公务卡宣传的主题，也是宣传人员应该对报销人员解释说明的关键所在。然而实际宣传工作中，部分教工因政策理解不透彻，在初始报账时受挫，对外宣传时极易将自己不能报销的情况扩大化对外宣传，导致其他教工误解甚至产生抵触。另一方面领导不重视也是导致宣传不到位的关键因素，财务工作不仅靠财务部门及相关人员宣传力度，还需要领导重视。

（四）现行的财务流程缺失及公务卡系统漏洞，使公务卡报销受到了限制，并产生不利影响。每年年终进行决算、年初进行预算，在此期间财务部门进行轧账而不能报销，教工报销问题成为关键。另外当教职工丢卡或因信用受限无法办卡，会在一段时间（办卡期或无卡期）无法使用公务卡，而相关的政策没有出台，单位又不得不报销，导致某些人钻政策的空子，以此来逃避监管；此外高校每年有寒暑假，在假期中教工因公报销审批签字及公务卡及时还款报销也会成为问题。

二、高校公务卡支付改进意见及措施

（一）做好公务卡改革的配套工作，完善公务卡信息化支持系统。要彻底解决预算单位异地办公国库系统运行问题，需财政部门、人民银行深入改革探索新的办法及制度。在目前制度下，高校可采用异地办公机构统一发卡银行，加强内部财务信息化建设，统一银行账单日等措施为国库系统异地支付提供条件。多个校区公务消费可以通过单位的电子信息系统将消费数据传递给开设零余额账户校区财务系统，数据传递后，由零余额校区财务人员对全校的公务卡消费在统一还款日前进行还款，以此完成多校区公务卡消费，这种方法需要建立在工作高度统一、人员协调一致的基础上运行，工作量大、数据安全性要求高。

（二）加大公务卡制度的宣传与培训，提高公务卡使用效率。提高公务卡使用效率，仍需加大制度的宣传，宣传须从两个方面进行，纵向来看财政部门、人民银行、教育部门、高校、代理银行应加强协调配合，下级部门应积极联系上级部门组织本单位财务人员培训，先内部学好文件精神再对外服务；上级部门应大力配合下级部门工作，不仅应通过开会的方式讲解政策，还应制定视频及详细的实施方法来推广政策。横向来看高校也应多途径地进行宣传，比如通过对各院系财务联络员培训，让这部分人先学会公务卡报账流程，再让这部分人对本院系教职工进行讲解与宣传；充分利用网络宣传的广泛性，制作公务卡讲解视频上传公共平台，建立财务联络QQ群，要讲解公务卡报账流程，对公务卡推行进行宣传。此外高校的校领导应带头做好公务卡消费及大力宣传公务卡制度，参与制定审批权限、报销流程等程序并给予财务人员有力的支持。作为财务人员应熟悉公务卡强制目录内项目，并严格执行，对未经严格审批的非公务卡消费不予报销；对强制目录之外的制定鼓励性政策，努力扩大公务卡使用范围，从报销人员角度宣传公务卡推行目的，使报销人员理解好政策，放心地使用公务卡。银行也应该从公务卡的功能，办卡、还款等方面跟办卡人员讲解清楚，让报销人员了解怎么还款、查询等基本功能。

（三）建立健全公务卡管理制度，完善高校监督机制。高校应根据国家及省公务卡制度制定出一套适合本单位的实施细则，对强制目录范围内项目原则上必须用公务卡。对特殊情况，具备刷卡或转账结算的公务消费支出而没有刷卡或转账的消费，制定严格的限制性审批手续并与年度评奖评优制度相结合。高校纪检及内审部门要严格按照实施条例对公务消费不定期监督检查，将公务卡的使用及管理纳入年度财务检查及审计范围，切实检查公务消费的真实性、合理性。对不具备刷卡条件的支出，制定切实可行的制度规范报销，从预算控制支出比例，根据具体事项来合理规范特殊事项，让报销人员从源头上遵守规章制度。

在实际操作中，由于政策上的漏洞，部分商家借用其他商户发票或采用虚假交易逃避税款及手续费，消费者以为正常刷卡了，但此种交易刷出来的pos小条信息与发票不一致。针对此类情况财政部门应该在国库系统中设置不良商家信用信息，财务报销人员发现此类情况时可以通过国库系统上传不良商家信息，该信息与其他预算单位共享，及时在单位公开此类信息，让大家不再去消费并将不法商家信息联网送至工商税务部门，让执法部门查办，从源头上杜绝虚假交易、规范市场规则。

（四）对特定事项进行特殊改进，完善报销制度。目前，国库系统体系外存在着预算外资金，虽然实施了收支两条线，但没有对全部支出实施有效监控，公务卡未能完全发挥作用，建议财政部门将这部分用款在不影响预算单位用款的前提下纳入到国库系统中。公务卡的免息期为20—50天，每年年终进行决算，年初进行预算，在此期间财务部分进行轧账不能报销，持卡人报销问题成为关键。针对此问题，我们建议持卡人要把公务卡与工资卡连接，以免延期产生信用不良记录；也可通过制定统一的公务卡账单日避开这一段特殊时期。公务卡强制结算制度是增加资金支出的透明度，加强财政监督的一种有效手段，它本身有一定的局限性，一旦出现制度外的情况时就需要我们灵活运用制度；有的教工因为信用不良办不了公务卡、有的处于丢卡办卡期间刷不了卡，那么这需要工作人员引导使用支票、电汇等有迹可查的其他支付方式，财务人员结合专业能力来判断监督使用这部分款项的合理性，审计人员也应将该部分内容纳入重点检查内容。另外高校也应尽早实现会计信息化，随着高校国库集中支付系统改进及业务量的增加，会计信息化成为财务报销的辅助手段；通过会计信息化可以简化报销手续，提高财务报销效率，让教工及时取得报销款项并减少结余资金。在公务卡支付方面，高校通过会计信息化可以简化教工的报销流程，事先进行网上审批，事中进行网上报销，事后进行网上监督；也会使整个过程在报销系统中显示，让教工在公务报销方面更加透明，便捷。结合单位统一账单日，也会解决高校在假期无法及时进行公务卡报销、还款等问题。

（五）公务卡结算与预算控制相结合。公务卡结算是从源头上规范资金的使用，单靠公務卡报销制度杜绝不了像“真发票假交易”等事项的发生。要从根源上减少虚假交易，编制科学合理的预算并推进预算的精细化，对“三公”经费、会议费、培训费等易产生问题的支出，应严格控制其预算支出额度。规范经费审批权限与程序，高校预算编制应当让相关部门共同参与，成立预算管理委员会，根据不同部门的实际需要，评估确定预算额度；预算编制过程中应区分基本支出和项目支出，细化支出项目，采用零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法，改变上报省财政与学校预算两张皮的传统做法，实现上报省财政预算与学校财务预算的有效对接。目前财政部门利用国库集中支付制度强化了高校预算作用，对学校的每笔支出实施有力控制；高校财务预算应利用好有效环境结合公务卡消费制度增加资金使用的透明度，提高资金的使用效率。

参考文献：

张晖.高校公务卡结算制度改革探究[J].教育财会研究，2013，（10）.

作者简介：

苏琳，男，曲阜师范大学财务处，中级会计师，结算中心副主任。研究方向：高校财务。