费越

摘要：现阶段，我国的多数大型制造企业在全面预算管理中已发展相对比较成熟，与此同时，愈来愈多的中小型制造企业也意识到了全面预算管理对企业发展的重要性。文章以全面预算管理作为切入点，深入探究了中小制造企业管理中的全面预算管理的应用，并针对该类企业在应用全面预算管理方面存在的问题提出相应的举措，以便更好地推动中小制造型企业的成长。

关键词：全面预算管理 制造企业 应用

伴随着现阶段中小制造企业管理能力的不断发展和各界人士对全面预算管理不断加深的认知程度，较多的中小制造企业认识到了全面预算管理在企业管理中的重要程度，其在企业战略控制和内部控制方面的作用尤为突出，然而，当前的中小型制造企业在全面预算管理方面还存在着大大小小的弊端，如若要科学地推动制造企业的健康发展，则需要去发现并且制定解决的措施。

一、全面预算管理简述

全面预算管理是当代中国企业管理的重要部分之一，在企业管理中扮演着非常重要的角色。全面预算管理先是通过分析经济环境来进行预测，基于企业的经营战略和目标，剖析企业的各个环节，最终形成一个囊括财务预算、业务预算以及专项预算等的全面的预算系统。企业利用全面预算管理，把企业的目标落实到经营的整个过程，这能够促进企业在战略控制和内部控制方面的能力发展。与其他的管理方式相比，全预算管理更加系统、更加有效和更加多元化等，制造企业采用全面预算管理可以得到更多的便利，如可以让企业提高自身的规划力、控制能力以及监督能力等等，利用全面预算管理，企业可以较易制定且达到企业的经营目标，在企业的整体控制方面也体现出较为简单的实施，且在管理中还可以实时的监督管理，这给经营目标的实现提供了基础。总的来说，全面预算管理有助于企业的长远发展。

二、目前全面预算管理在中小制造企业应用中存在的问题

（一）对全面预算管理的认知程度不够

许多的制造企业因为企业自身规模和管理水平的原因，使得其在全面预算管理认知方面存在一定的缺陷，使得全面预算管理在制造企业中得不到充分地发挥。比如：没有战略规划直接做全面预算，全面预算没有目标；将全面预算等同于财务预算。再如：销售预算没有经过充分的市场调研和分析，由老板拍脑袋制定；费用预算和生产成本预算由财务部单方面经过简单的套算得出；预算的执行情况就是年底由财务部汇总数据，然后和预算一对比，形成差异，直接汇报给老板，就完事了。或者，企业受短期行为以及局部利益的驱使将全面预算搁置一边，把编制预算和执行预算变成走形式。等等这些都是对全面预算的偏面认知。

（二）全面预算的执行过程控制力度不强

预算执行过程没有动态管理、控制不严、监督不力，使预算达不到控制目的。

随着市场变化，预算没有及时调整或调整不至位，可能导致预算无法执行。缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意。预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批、降低预算执行效率和严肃性。预算执行过程缺乏有交监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现。缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用。

（三）全面预算管理绩效评价系统不够全面

完善的预算管理绩效评价系统不单单是对企业员工工作的激励，也是科学评测整个企业的基础。如若预算管理绩效评价指标不科学，员工则认识不到自己工作与奖惩间的关联，那么就失去激励的意义，预算管理也就没有了管理的作用。现阶段制造企业的绩效评价系统主要有两方面的问题，一是考核计算方法不科学，由于大多数企业的领导们较为偏重今年与去年绩效的相比，但是却没有考虑到与此相应的市场环境的变化，忽略了比较实际绩效与预算绩效。二是绩效评价系统的内容缺乏有效性，多数的企业减低了预算管理绩效奖励的份额，这如此一来则达不到该有的激励效果。

（四）预算管理相关工作员工的综合素质较低

全面预算需要各个部门了解预算本身的目的、内容、流程等。是全员参与、全员控制、全员实现的过程。

中小制造企业一般规模较小，且领导们并不重视预算管理方面的工作，从而致使制造企业的预算管理相关员工的整体综合素质人员并不高。但是，预算管理在企业管理当中扮演的角色是举足轻重的，这则要求企业必须要提高预算管理人员的综合素质。许多中小企业在预算管理机构方面都是缺失的，在分配中都是把预算管理的职责纳入财务部门当中，但是，从术业专攻的角度出发，财务部门的工作人员业务能力与职业素质并不能满足预算管理工作的需要。再者，部分制造企业即使设立了预算管理部门，但在相应的机制方面并没有做到位，所以也形同虚设。

三、中小制造企业全面预算管理应用问题的解决措施

（一）深层理解全面预算的含义

全面预算是企业完成战略目标的一个有力的工具，为了完成战略目标，需要配置各种资源，包括时间上的从年到季到月到日，也包括实物流转环节的供、产、销，还包括资金环节上的收与支。每个细节都有对应的资源与之匹配，每个节点都有对应绩效进行考核，每个点每个面都具有很强的可操作性。这样层层落实后，首先实现的是每个月的目标，继而实现季度目标，最后实现年度目标。比如：我们的战略是在1.5天之内将货物运输到达北京，那么我们将这目标细化，首先选择最佳路线，然后根据这个路线计算出分别到达经过的城市的时间，这样层层分解之后，我们就可以清楚地知道每个阶段的任务。然后将配上最佳资源，同时为了预防意外发生做好临时应急预案。也就是说，预算可以合理地细化和量化企业经营战略目标。

（二）加强全面预算调整与控制

全面预算的编制要面向市场，市场的瞬息万变使预算也要与之相适应.所以预算要有一定的弹性，在环境发生变化时，预算要做相应的调整。但是，预算的调整要符合一定的程序，不能随意调整。另外，在全面预算内的执行与考核过程中，要严格控制。

预算编制后执行，需过程管控、差异分析、报告反馈。严格资金支付业务的审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理或授权人审批。建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差，对于涉及生产过程和成本费用的，还应严格执行相关计划、定额、定率标准。建立重大预算项目特别关注制度：对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控；对于重大的关键性预算指标，也要密切跟踪、检查。建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向预算管理委员会和各预算执行单位报告、反馈预算执行时度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。

（三）建立健全预算管理绩效评价系统

健全的预算管理绩效评价系统是制造企业可持续发展的基础，其完整性无论是对预算管理工作人员的激励还是对企业的测评工作的科学性都有一定程度的影响。由此，中小制造企业更需注重在预算管理绩效评价系统方面的工作，适时建立健全相应的制度，然而鉴于中小制造企业的规模不够大、科技水平不够高，企业效益的创造主要还是采取人工方式。因而，中小制造企业在建立健全预算管理绩效评价系统要结合自身的实际情况，经常检查自身的评价系统，找出问题，还可以向先进企业学习，借鉴它们的评价系统。只有这样才能建立一个完善的、对企业有积极作用的预算管理绩效评价系统。

（四）增强制造企业预算管理人员的综合素质

制造企业预算管理工作人员综合素质的高低直接影响着企业预算管理工作的好坏，进而影响整个企业的成长。

企业的最高领导层需要深入了解预算，才能为实施预算提供保证。公司各部门领导及员工也需要进行全面预算理念的灌输，理解全面预算的作用、内容、流程等，只有这样全面预算管理工作才能展开，全员才能积极参与。

在预算管理人员综合素质方面，中小制造企业应予以重视，加大对预算管理人员的培训力度，如可有所针对且有所规划地培训预算管理相关的员工，逐步增强他们的综合素质，使他们能够更全面地给企业提供服务，此外，还能够对外招入高素质的预算管理人士，从而加强中小制造企业整体预算管理人员的素质，使之推动企业的可持续发展。

五、结束语

文章先是阐释了全面预算管理的相关概念内涵，而后剖析了中小制造企业中的全面预算管理相关问题，如在全面预算管理的认知方面较为欠缺，预算管理工具不够合理有效，预算过程控制力度不强，预算管理绩效评价体系不完善，预算管理人员的综合素质较低等，再者是针对中小制造企业在全面预算管理方面存在的问题提出相应的解决方法。从种种阐述中，都可看出全面预算管理工作的科学有效对中小制造企业的成长发展所具有的意义，因而，企业务必做好预算管理工作推动企业自身的发展。

参考文献：

[1]池国华，姜金赤，刘草.基于制造企业研发预算管理的问题分析[J].会计之友，2011

[2]赵家俊，杨楠.传统制造企业如何深化全面预算管理[J].上海国资，2011

[3]林醒观.全面预算管理在企业中的作用[J].当代经济，2011