郭玫内蒙古包钢医院 审计科，内蒙古包头 014010

医院物资采购内部控制审计要点和措施

郭玫内蒙古包钢医院 审计科，内蒙古包头 014010

内部审计作为医院管理的重要手段,其对于发现和纠正各项活动中存在的缺陷和问题、建立和完善相关管理制度具有关键作用。随着新时期医疗改革的不断深化,医院内部审计工作的重要性也越来越突出,做好内部审计工作,有利于医院降低运营成本，防控医院在经济活动中出现的风险，从而提升管理水平和服务质量。该文阐述了医院物资采购内部审计的要点和措施，旨在为内部审计在医院的常态化、规范化、实效化实践和发展提供管理上的参考。

医院；内部审计；物资采购；要点；措施

随着人民生活水平的不断提高和医疗保险的全民覆盖，医院业务迅速发展，医院内部审计涉及到医院各方面的经济活动，审计力度也逐渐加大，给内部审计工作提出了新的挑战。内部审计作为医院管理的重要组成部分，是加强内部控制管理、提高医院经营绩效的有效手段,其对于发现和纠正各项活动中存在的缺陷和问题、建立和完善相关管理制度具有关键作用[1]。规范医院内部审计的内容、程序与方法，对提高医院的社会效益和经济效益都具有非常重要的意义。

当前，公立医院改革的不断深化，医院内部审计活动的重要性也越来越突出,作好内部审计工作,提高医院物资采购质量，降低运行成本、维护医院的合法权益，有利于促进医院发挥更大的社会效能、促进医院经营水平和医疗服务质量的提升，保证医院管理目标的实现。采购内部审计，即指医疗卫生机构内部审计人员依据有关的法律、法规、政策及相关标准，以所在单位采购环节内部控制度为对象，按照一定的程序和方法，对采购环节内部控制进行测试，根据测试结果对采购环节内部制度的健全性、合理性、有效性做出评价的一种内部审计业务类型[2]。物资采购内部审计的常态化、规范化、实效化是提升医院管理水平的重要环节。

1 医院采购部门内部控制审计要点

1.1 遵守法律法规建立健全各项规章制度

医院各采购部门要按照《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招投标法》《卫生部采购工作实施细则》等相关法律法规要求，建立健全医院采购内部控制制度，主要有采购工作实施办法（包括请购、采购授权批准、采购方式、询价、比价、议价、核决、订购与合同、付款等）、采购管理工作内容(包括采购预算管理、采购招投标管理、采购合同管理等、采购业务的规程)、采购入库验收管理规定（包括验收准备、核对证件、实物验收等）、关键岗位轮岗制度和廉洁自律制度等。

1.2 规章制度的执行及岗位职责的履行

根据法律法规和各项管理制度对相关人员进行培训，确保采购部门的业务人员及时全面掌握相关规定。采购相关部门应及时收集、整理、更新相关政策和制度文件。完善采购员的培训制度，保证采购流程有效实施。

按照采购业务的岗位职责和采购业务规范，明确各职责权限，科学合理分解其岗位职能。重点关注：采购计划与请购审批、询价与确定供应商、招标文件的准备与参数复核、合同的签订与验收、付款审批与付款执行与会计记录等不相容岗位相互分离。

2 按照医院的实际情况，制定科学有效的的内部控制措施

2.1 强化采购预算和计划管理

采购部门应根据临床科室提出的需求计划及医院预算标准，制定书面采购计划。采购计划包括定期采购计划（如周、月度、季度、年度）、非定期采购任务计划。建立预算管理部门、采购管理部门、资产管理部门之间的沟通和制约机制。

2.2 强化审批审核事项流程管理

包括采购组织形式变更、采购方式变更、采购物资规格型号变更、采购物资价格变更等。应建立采购专家论证制度及严格的内部审核制度，保证采购流程管理的科学性、规范性。

2.3 强化请购权限授权管理

材料性购买：请购金额1万元以者下由部门负责人核决、金额1万～5万者，由部门主管副院长核决、金额5万元以上由院长核决；财产性支出：请购金额2 000元以下者，由部门负责人核决、金额2 000元～2万元，由主管副院长核决，金额2万元以者上由院长核决；?总务性用品：请购金额预估在1 000元以下者，由部门负责人核决，请购金额预估在1 000元～1万元者，由主管副院长核决，请购金额预估在1万元以上者，由院长核决；凡超过10元以上购买，需经过专家论证，医院领导班子集体决定。

2.4 强化对采购环节的记录管理

包括采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明、公示记录等，妥善保管采购业务的所有相关文件，完善记录，真实完整地反映采购业务的全过程。

2.5 强化采购物资的验收管理

包括是否按照制定的验收流程和采购合同，检查复核采购物资品种、规格、数量、价格、质量、合同执行期限及验收证明。物资验收包括实物验收、品质验收、及入账验收。

2.6 强化采购业务过程控制

重点审核大宗设备、物资或重大服务的采购业务请购需求，应成立医院内部专业委会或由主管领导、财会、审计、纪检监察等各职能部门人员组成的采购工作小组，分决策和执行两个层面设定采购管理权限，形成各部门相互协调、相互制约的机制。

3 对采购过程中的薄弱环节检查评估，发现问题应当及时整改

3.1 检查是否按照预算和计划组织采购

对超预算购买是否有补充预算的审批；实际采购是否与采购计划相符，杜绝无计划购买，对于临时性急需购买是否按审批权限标准和采购流程规定执行。紧急请购时，由请购部门于“紧急请购单”“说明栏”注明原因，并加盖“紧急采购”章，以急件卷宗递送。

3.2 检查合同的履行及供货发票的真实性、准确性

检查合同是否有谈判记录、合同内容是否完整有遗漏、合同的审批人是否在授权范围之内；供应商是否按合同规定的时间发货或发货不齐全，是否被及时正确地履行；对供货商提供的供货发票、随货出库清单审核其真实性，并对采购品种、价格、数量与合同上的规定进行审核。发票管理是采购结算管理中重要的内容。

3.3 检查是否按照制度履行验收程序

对医疗设备验收是否有需求部门、采购员、设备管理人员组成的验收小组共同验收，是否有小组成员的签字确认。验收程序不规范，可能造成账实不符或资产流失。

3.4 检查采购物资中已纳入政府集中采购目录的项目与非政府集中采购项目的准确性

防止拆分政府采购项目逃避公开招标。

4 内部控制审计需要提交的相关资料

采购管理内部控制制度（包括预算、计划、供应商选择、采购、验收等业务环节）；采购管理关联组织配置与人员构成表及权限与职责；采购预算、采购项目档案、资料；采购计划；采购公示，包括采购前公示，采购结果公示。采购的相关凭证（包括求购单、报价单、采购订单或采购合同、验收单等）、退货相关凭证（包括不良品检查结果、退货单等）。

5 对内部审计人员的要求

现阶段医疗改革已进入关键时期，作好内部审计工作,有利于促进医院发挥更大的社会效能、促进医院经营水平和医疗服务质量的提升[3]。当前，医院的治理环境、业务流程、管理方式已发生很大的变化，对内部审计人员也提出了更高要求。根据《内部审计工作的规定》，审计人员除具备一定的专业知识，还应该具有审查的专业技能和熟练的实践经验，要有较强的分析判断能力和良好的洞察市场能力。内部审计人员还应该根据工作需要加强交流和学习，充实自己，提高专业素质,不断增强履职能力。医院还要加强对内审人员的多元化培训，特别是信息技术、经济管理、工程技术、道德素质等方面的培训，通过一些学习和培训不断更新审计人员的知识面，拓展视野，提高内部审计人员发现问题、解决问题的能力，保证内部审计工作顺利开展。

6 结语

医院物资采购内部审计，是医院内部控制管理的一项重要内容，是医院改善经营管理，提高经济效益的内在需要。内部审计的目的是降低经营风险、提高管理绩效。通过稽查错误、防止弊端，建立和完善内部管理制度，才能确保采购业务内部控制系统的有效运行，更好地为医院发展服务。

[1]李振兴.新形势下医院内部审计的实践与思考[J].医院管理，2015（70）：156－157.

[2]马红莲.浅谈医院物资采购的的内部审计[J].陕西科技.2014（29）：114－115.

[3]朱峰.浅析医院内部审计对物资采购的监督与控制[J].中国管理信息化，2015（3）:62-63.

Key Points and Measures of Internal Control Audit of Hospital Material Purchasing

GUO Mei
Audit Department,Inner Mongolia Baogang Hospital,Baotou,Inner Mongolia,014010 China

The internal audit,as an important means of hospital management,is vital to discovering and correcting the shortcomings and issues in various activities and establishing and improving the related management system,with the further development of medical reform in the new period,the importance of hospital internal audit work is more and more prominent,doing a good job in the internal audit can help the hospital reduce the operation cost,prevent the risk in the hospital economic activities thus improving the management level and service quality,and the paper elaborates the key points and measures of internal audit of hospital material purchasing in order to provide management reference for the internal audit in the normal,standardized and actual practice and development of the hospital.

Hospital；Internal audit;Material purchasing;Key points;Measures

R19

A

1672-5654（2017）04（b）-0142-02

2017-01-14）

郭玫（1967-），女，满族，辽宁北镇人，本科，高级经济师，研究方向：医院内部审计。

10.16659/j.cnki.1672-5654.2017.11.142