文/崔　婕



行政事业单位内部控制问题分析及优化建议

文/崔婕

摘要：当前，我国的行政事业单位的内部控制制度尚未完善，因此促进行政事业单位良好健康的可持续性发展的关键便是加强对内部控制组织建设，提高行政事业单位内部控制管理的效率以及加强监督，所以本文便是对内部控制相关问题进行分析，以及提出相关的建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建议

当前，我国行政事业单位机构很多，而且多数资金来源于公共财政资金，但是单位在财政资金的使用方面还是存在一些问题，以及内部控制建设的滞后性较大，但是伴随着属于粗放型或者滞后型管理，没有能够良好的适应当前财政部门对于财政进行精细化管理的需求，而且内部机构的设置是不合理的，比如多数单位也包括一些较大的部门机构没有设置独立的内部控制机构，甚至还没有设置独立的财务室，以及相关的监督机构，使得相关部门的权责分配不合理，职能混乱，工作效率低下，以及组织结构的安全不合理，没有具备完全独立性，在一定程度上削弱了内部控制的作用。

一、关于对行政事业单位内部控制相关问题的阐述

（一）内部控制机构的设置不合理

当前，我国诸多的行政事业单位的经济业务多数是实意义或者作用没有正确的认识，还有就是存在片面的认为这只是走个过场而已，这样便会导致内部控制的作用降低。

（二）单位内部相关管理者对于内部控制的认识不够全面

根据相关规定所知，单位内部的相关负责人就需要对于内部控制制度的制定以及进行有效实施负责。但是目前我国诸多单位内部的相关负责人却是对内部控制认识还是不够全面，没有正确认识或者清楚的知道自己的责任与义务，以及对建立健全行政事业单位的内部控制制度所具有的现社会不断发展，公众的参政意识不断提高，因此便对于公共单位的资金使用关注度较高，所以将需要一套完整的内部控制规范来对内部控制进行指导，以促进单位的良好发展。

（三）内部控制的监督约束作用不具成效

当前，诸多行政事业单位内部存在以下几种情况，第一便是单位内部没有设立审计机构，第二便是即便设立内部机构，但是此机构便是形同虚设，不具备任何的实际作用，以及没有建立有效内部控制风险评估机制，因此在进行风险评估的时候，难以将内部控制的作用发挥到极致，更不用提进行科学有效的分析目标存在的风险以及应用相关定性，定量等分析方法，所以说是没有在一定程度上来控制风险爆发的概率，也因此就不能采取相应的措施来应对此风险。

二、提出对于完善内部控制制度的建议

（一）树立正确的认识

首先，就需要加强对单位内部相关管理者的内部控制的宣传，使之意识到内部控制对于单位长久发展的重要性，以及便于能够建立健全内部控制制度，来加强对行政事业单位的内部控制的监督管理的力度，以实现杜绝单位内部人员私自挪用公款或者领导人权利过大等情况出现，此外还需要相关高层负责人对此予以重视，才能结合单位实际发展状况，来制定一套有效可性的内部控制制度，以及将内部控制制度认真的执行，发挥其应有的作用，而且内部控制制度能否有效的实施还是依赖于相关财务人员的综合素质和从业道德，因为他们不仅是内部控制制度的执行者，还是监督者。

（二）建立良好的内部控制环境以及体系

任何单位在开展内部控制活动时都是属于一定的内部控制环境当中，因此内部环境的优劣是直接影响到内部控制活动开展的成功与否，以及单位内部控制的目标的实现。此外开展内部控制活动实际上是一项较为复杂的系统性的工程，不能仅是简单的依赖于相关人员的控制来实现其目的，而是需要完整的科学的内部控制制度的来实现，利用制度来对管理进行有效规范。而且行政事业单位的控制环境一般是包含内外部环境，对于外部环境来讲，主要是体现在约束和规范，而内部环境一般便是来自于单位的自身，是为建立内部控制奠定了坚实的基础，主要是包含于诚信，道德以及单位的治理机构等。

（三）不断完善监督评价体系

对于内部监督约束体制进行不断强化，以及财政，审计等相关部门应当合理的分工，来加强执法的力度，加强对于行政事业单位的内部控制的检查与监督，以及建立相关的岗位责任制度，增强其威慑力，此外还有便是单位的负责人应当安排相关部门或者相关负责人对于单位内部控制的有效性进行评价，并上交相关的评价报告，而且还有就是要立足于本单位的实际情况，来建立监督检查评价制度，以此来确定内部监督检查的方式和范围，以及规定内部监督检查的程序或者要求，从财务的角度来风险进行有效评估，建立相关的预警系统，以及在一定程度上来防范和避免出现不好的结果，最后形成有效内部控制长效机制。

三、结论

总而言之，行政事业单位在不断完善内部控制的道路还是很长，不仅需要对内部及时的对内部所存在的问题进行检查，并及时的解决，以避免出现较大的不良后果，还需要对外部环境进行实时监督，而对内部控制制度进行相关的完善，此外还需要加强对内部控制人员的培养力度，增强其专业知识，从业素质以及从业道德，以便于能够将内部控制的作用发挥到极致，而且还需要加强单位内部的高层领导人的宣传，使其树立关于内部控制对于单位发展的重要性的意识，从而促进行政事业单位健康可持续性的发展。

参考文献：

［1］薛杰远.关于行政事业单位内部会计控制的思考［J］.商业会计，2014（12）.

［2］刘琳.关于行政事业单位内部会计控制的思考［J］.财政监督，2010（6）：54-55.

［3］吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究［J］.教育财会研究，2013（5）.

（作者单位：中共淮安市委党校）