文/刘　勇



关于电力企业内部控制的一些思考

文/刘勇

摘要：近年来由于环保事业的提倡和国家发展经济的压力，我国供企业的发展遇到了一定的阻碍，供电企业的盈利不复以前。同时由于现代供电企业的外部监督愈加严峻，风险也在不断增大。因此我们要对供电企业的内部控制建设进行分析，解决其所遇到的困难。

关键词：电力企业；内部控制；风险

电力与社会生产和人民生活息息相关，“经济要发展，电力要先行”已成为各方共识，电力的发展对国民经济的发展具有重要作用。由于电力企业长期处于垄断经营和计划管理体制下，普遍缺乏竞争意识、风险意识和忧患意识。近年来，随着经济的发展，社会各界对供电的可靠性和服务要求更高，监管力度逐步加大，对加快电力体制改革的呼声也越来越高。并且，国家改革的方向是建立一个高效、有竞争力的电力市场，其最终目标是实现我国电力企业由垄断结构转变成竞争结构，这对我国电力企业尤其是电网经营企业来说，是一个全新的挑战，任重而道远。在新的经济大环境下，电力体制改革势在必行，如何适应，是当前电力企业不得不认真思考的问题。因此，加强和完善内部控制，防范经营风险，提升企业竞争力，是当前电力企业面临的重要课题之一。

一、内部控制的内涵及其重要性

1992年，美国COSO委员会提出了“内部控制系统”的概念，定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”。2008年6月，由我国的企业内部控制标准委员会编写的《企业内部控制基本规范》正式发布，指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”，其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。

现代企业能否得到有效管理最终实现其经营目标，就必须要完善企业自身的内部控制制度，内部控制制度的完善与否直接影响着一个企业的未来的发展。特别是在当前我国加快转变经济发展方式和依法治企的时代背景下，企业实行有效的内部控制，能有效地提高企业内部的经营管理水平，还能提升企业内部的风险防范能力，最终促进企业长期有效的可持续发展。

二、当前国内电力企业内部控制现状

最近几年，随着依法治企的开展，一些电力企业开始意识到建立健全内部控制的重要性，逐步开展内部控制体系建设，成立内部控制组织机构，开展风险管控和内部控制工作，并取得了一定的成绩，但在一些电力企业，尤其是基层单位，效果并不明显，管理人员在利益驱动下，滥用职权、徇私舞弊、财务做假等现象时有发生，最终导致公司会计信息失真、控制制度失效、内部审计名存实亡等不良后果，直接影响了电力企业的持续健康发展。分析原因，主要是因为内部控制存在以下几个方面的问题。

（一）内部控制意识不强

由于传统思维的影响，电力企业重生产、轻经营，重发展，轻内部管理的思想普遍存在，一些管理者和员工缺乏内部控制管理意识和责任感，思维方式还停留在计划经济时代，认为企业经营的好坏与己无关，上级让我做什么我就做什么，风险管理和内部控制是领导层和财务部门、内部审计部门的事情，不主动也不愿意参与进来。遇到具体问题，通常以强调灵活性为由而不按规定程序办理，无视内控制度的存在，导致内控制度只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，不能有效地发挥作用。

（二）内部控制制度不健全

近年来，一些电力企业已经意识到内部控制的重要性，制定了很多内部控制制度，但仍然存在很多不完善的地方。一是颁布的制度是通用制度，由于通用制度大多只有原则性的条款，加之总公司对基层单位补充规章制度从严控制，导致一些基层单位针对通用制度的一些实施细则尚未完全建立。另一方面，由于各电力企业区域环境不一样，企业文化和发展历史不一样，干部员工依法治企意识不一样，在贯彻执行内控制度时有严有松，甚至选择性地执行，导致一些企业内部管理不规范，有法不依现象时有发生。

（三）监督管理力度不够

首先，由于历史原因，一些电力企业不设置专门的内部审计机构,通常在办公室或综合管理部门设置一个审计岗位，主要负责收发一下上级单位的文件资料，基本不能履行审计监督职责。其次，即使一些电力企业设置了专门的内部审计部门，由于审计部门的人员配给、绩效考评、职位晋升等均由所在企业来掌控，其独立性受到限制，难以在实际工作中充分发挥其监督职能。当企业的利益与审计人员的个人利益达到一致时，内审人员为维护自身利益，很容易对企业不正当的行为采取忽略或默许的态度，从而降低了审计的作用；当主要领导直接管理的部门发生违规时，内部审计人员容易受到领导主观意识的影响，很难站在客观、公允的立场对被审部门做出评价，尤其是当面对主要领导参与违规时，内部审计的作用往往无法得到有效的体现。最后，一些基层电力单位，审计部门组织地位较低，人员配置不到位，配置的审计人员未经过专业训练，不具备从业资格，思想素质较低，学习能力较弱，不能独立承担起审计监管职责。

三、改善电力企业内部控制的措施

（一）改变传统观念，加强全员的内部控制意识

首先，电力企业管理层应从自身做起，从思想上重视内部控制体系建设，改变传统重生产、轻经营，重发展，轻内部管理的思想，真正把内部控制体系的构建与完善当作提升企业经营管理综合水平和风险防范能力的必要需求；其次，树立全员参与内部控制的意识，使全体员工意识到，内部控制不仅仅是领导层的事，也不仅仅是财务部和内部审计部门的事，而是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，其目的是在实现控制目标的过程。只有企业内部全体员工认识到内部控制的重要性，从自身做起，树立内部控制观念，他们才能积极并主动地参与到电力企业的内部控制环节中来。第三，要打造“内控先行、有章可循、违章必究”为主要内容的内控文化，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念，全方位进行宣传教育，公司领导带头遵守执行。

（二）完善内部控制制度，提高内控制度的执行力

首先，各基层单位要认真开展对国家法规政策和公司总部通用制度的学习研究，对照本单位岗位职责、业务流程，制定适合本单位内部管理的制度和实施细则；其次，要根据企业的经营环境和发展状况，建立并完善适合自身企业的内部控制制度，让内部控制制度能在电力企业生产经营活动的各个环节发挥作用；第三，明确企业负责人是本单位内控管理的第一责任人、部门负责人是本部门内控管理的第一责任人，全面履行对内控工作的管理职责，将内控管理作为日常工作的重要组成部分。领导应带头遵守内部管理制度，各个部门应积极地遵守与配合，让电力企业内部控制得到有效的实施与执行。

（三） 强化审计工作的独立性，提高审计的监管力度

企业内部控制的重要组成部分是内部审计，内部控制在其他环节能否得到有效监督取决于内部审计，内部控制有效性的评价以及提出改进建议等方面起着关键作用，电力企业应当高度重视内部审计部门的作用。一是有条件的电力企业应当设立内部审计机构，在人员的配备、经费的保障、绩效的考评等方面给予充分重视，并授予适当的权力以确保其独立地履行审计职责；二是应定期并时常对审计工作人员进行专业的技能培训和职业素质教育，加强并完善审计人员队伍建设，提高审计人员履职能力；三是前移审计关口，源头追踪往往比结果评价更为重要，同时更应重视基建、生产等领域，而并非只看重经济领域，实现审计领域的不断延伸。在审计的处罚、审计成果的运用方面要给予支持和配合，提高审计监督的权威性，确保审计监督的成效。

四、总结

加强电力企业内部控制，是新的经济环境的需要，是依法治企的需要，也是电力体制改革的需要。只有建立健全内部控制，加强内控制度的执行和监督，才能有效降低成本、控制经营风险、增强企业核心竞争力，促进企业持续健康发展。

参考文献：

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［2］陈晓霞.论加强电力企业内部控制［J］.经济研究导刊，2009（32）.

［3］李蔚雯.浅谈如何加强电力企业内部控制［J］.金融经济，2010.

（作者单位：国网重庆市电力公司江津电力分公司）

上接（第225页）

业实际的组织架构，并结合员工能力明确岗位职责，以流程制度为基础加强采购管理与内部控制，防范采购风险。［3］对采购经办人员进行定期岗位轮换制度，建立独立的稽核制度，不相容岗位相分离；制定科学合理的绩效评价体系，加强对采购人员的管理和监督，合理的奖惩体系，调动员工积极性；完善验收控制制度，设立专门验收机构，按照采购物资验收标准，对采购物资的品质进行严格把关，并出具相关验收报告，必要时聘请专业的检测人员进行检测；建立完善的采购预算制度，进行全面预算控制；完善到期付款的预算管理，建立符合企业自身的付款流程，严格按照付款流程操作。

（四）加强与供应商协作，建立战略合作关系

中小企业应加强与供应商的协作，建立战略伙伴合作关系。企业应对供应商进行分类，制定不同的风险应对策略，制定供应商考核评价体系，保证供应商与企业有着相同的利益，实现共赢。建立和完善供应商档案和供应商准入制度和价格评价体系，通过对价格信息进行定期的收集、分析和评价，制定科学的采购计划，为价格谈判提供有利信息；与供应商建立长期的、互助的战略伙伴关系, 建立畅通的供货渠道，有利于降低采购价格和采购费用,提高采购效率和质量，增强企业竞争力。

（五）合理运用现代采购方式

随着我国互联网技术和信息技术的高速发展，网上采购拓宽了企业采购的方式和途径，同时为改善传统采购方式的不足提供了良好的契机。企业应该积极的去适应这一趋势，优化采购模式，运用电子商务进行网上采购，降低采购成本，提高采购效率。企业借助集体联合采购的平台、第三方采购模式，实施JIT采购和MRP采购模式等现代采购模式，提高采购效率，降低采购成本，实现采购的公开化、程序化，由库存而采购转变为订单而采购，集小单为大单，批量采购，增强采购谈判实力，增强企业竞争力，促使采购成为企业新的利润增长点。

三、结语

总之，规范和完善的采购内部控制体系能有力增强中小企业采购活动的高效性和廉洁性，控制企业的采购品质和采购成本，提高采购效率，增强企业的利润水平和整体市场竞争能力。中小企业应切实完善企业内部控制体系，构建严格规范的采购制度，加强对采购人员的素质控制，运用现代采购模式，优化采购方式，增强企业竞争力，促使采购成为企业新的利润增长点。

［1］张静.中小企业成本控制问题研究［J］.物流科技，2013（04）：57-60.

［2］朱荣恩.建立和完善内部控制的思考［J］.会计研究，2001（01）：24-31.

［3］戈辉.A公司采购内部控制的研究［J］.会计研究，2016（05）：78-83.

（作者单位：山东农业大学经济管理学院）