李国茹，赵敏慧

(1.吉林工商学院，吉林 长春 130062； 2.吉林大学，吉林 长春 130012)

2016年2月国务院同意设立长春新区。“长春新区建设”规划的实施，将促进区域经济结构有效转型调整，未来必将与“一带一路”战略、“长吉图开发开放先导区”发展战略有效衔接。税收作为国家宏观调控的重要经济杠杆，在新区建设、一带一路及长吉图发展战略中，应注重借助税收政策进行先行先试的探索，通过政策创新引导和影响投资，整合优势资源，从而促进区域经济健康发展。

一、创新税收优惠政策，采用灵活多样且更具针对性的税收政策

长春新区建设、长吉图区域经济的快速发展，离不开良好的税收政策支持，这一方面需要国家给予税收优惠政策，另一方面需要地方政府因地制宜地灵活运用有关的税收优惠政策，同时也需要税务机关在管理和服务上进行大胆创新。

(一)针对重点发展项目，灵活运用税收优惠政策

根据国务院批复的长春新区建设规划，将重点打造高新技术产业基地，重点发展光电子、电子商务、文化创意等新兴产业；汽车、轨道交通、智能机器人等先进制造产业基地；运输、航空综合服务业等临空经济产业基地。[1]所以不论是新区建设还是长吉图发展，均需要提升创新创业水平，建设科技创新平台，支持大众创业万众创新；调整产业结构，化解产能过剩；发展高新技术产业和现代服务业。针对这些发展目标项目，在税收政策上就需要加大对创业创新投资的税收支持力度；对产能过剩企业、“僵尸企业”等进行调整、兼并重组给予相应的税收政策支持；对节能环保、信息、生物技术、新能源等新兴产业发展采取更具针对性的税收优惠政策。

传统的税收优惠政策一般包括免税、减税、退税等直接优惠方式，对先行先试地区经济发展，应实行灵活多样的税收优惠政策。如对科技创新型企业，从孵化、初创到产生效益之前，应给予免税，产生效益后按现行经济特区国家重点扶持的高新技术企业减半征收的基础上，可给予一定比例的加计扣除税收优惠政策。对建设期长的基础设施建设或改造重组“僵尸企业”，产生效益需要较长时间，如需要3～5年，现行的2～3年免税、4～6年减半的优惠就不太合适，应适当延长税收优惠。对节能环保、信息、生物技术、新能源等新兴产业发展的税收优惠政策，企业初始投资期，减免税收政策时间应延长，应从企业产生效益时算起，而不应一律规定为3～5年，应调整为7～10年，并且不同类型的企业应不同；企业产生效益后，如果企业资金确实紧张(由于前期投入大、回收期长)，产生效益期的所得税应允许申请延期缴纳，递延到以后期间缴纳，延期期限可适当延长。

(二)针对小微企业加大补贴力度，可参照现行农村的地补政策直接给予补贴

按照长春新区建设、长吉图区域经济发展规划，重点推进战略性新兴产业发展，积极发展现代服务业，大力发展都市型现代农业。按此规划，需要扶持中小企业或小微企业发展，而税收补贴是支持其发展的重要方式。具体的补贴办法，最初3～5年，可参照现行农村地补政策，在免税的同时给予实际补贴；待其做到一定规模，有了较强的盈利能力时，可适当上交税款，再按企业实际上交税款额的几倍补贴。现代企业的初创模式已经从“收费经济”过渡到“免费经济”甚至“补贴经济”，如“360软件”免费使用经营模式；微信免费使用已经替代短信；“滴滴打车”补贴营销模式等等。政府也应创新扶持小微企业的方式，通过重点扶持，让小企业遍地开花，让好的企业留在区域内发展，实现经济繁荣，给国家带来更多的税收收入，同时实现增加就业等政策效应。

(三)针对资源类企业、需扩大规模和技术改造的企业，争取制定新的税收优惠政策

利用长吉图发展赋予的先行先试权，在充分调研和论证的基础上，向国家争取新的税收优惠政策。如实行完全意义上的消费型增值税，为固定资产投入较大的企业减轻税负。对矿产资源类企业和需要转型改造或需要扩大经营规模的企业，申请开展完全意义上的消费型增值税试点，所有购进原材料和固定资产及其附属设备所包含的进项税额准予企业抵扣。另外，积极争取全面施行增值税，扩大进项税抵扣范围，降低税率，扩大低税率范围。

二、创新纳税服务与税收政策跟踪问效，运用“互联网+”思维，落实“六能”型纳税服务

长春新区建设、“一带一路”战略及长吉图发展战略的实施，不仅涉及国内企业，还涉及其他国家或地区，在当前国际经济新秩序下，我国政府应注重加强纳税服务，政府的纳税服务制度与服务规范应不断创新升级，不断提升纳税服务科学化、规范化、标准化水平。建立健全跨境交易信息共享服务平台及全国12366纳税服务平台，为对外投资者提供最迫切需要的国家层面的或地区层面的税制信息，为纳税人提供国家税务总局倡导的“能听、能问、能看、能查、能约、能办”的“六能”型服务[2]，降低纳税人税收风险。创新纳税服务手段，注重手机APP等移动互联办税的推广应用，为纳税人提供方便快捷的纳税服务新体验。

税务部门需时刻注意对税收政策的灵活反应，切实解决企业实际运营中遇到的税收难题，建立定期开展典型企业调查、实地督查制度，全面掌握各项税收优惠政策实施效果，及时发现和整改政策实施中存在的问题。

三、创新推动国际税收合作与协调，为企业构建公平的税收环境

长春新区建设的主要目标之一是推动长吉图联动发展，重点推动基础设施协同建设、经济技术互利合作；主动融入和服务“一带一路”建设，重点加强对外投资经贸合作，加强对外科技合作，加强国际人文交流。这一发展战略的实施离不开国际合作与协调，建立合作共赢的新型国际税收关系势在必行。应在执行好《多边税收征管互助公约》的基础上，建设互利合作税收信息交换网络，形成深度交融的国际税收领域交流与合作。[3]充分利用联合国、OECD、国际货币基金组织、金砖国家税务局长会议等多边平台，建立健全跨境交易信息共享机制，如以支持具有国际竞争力的轨道交通和汽车企业等的国际合作为重点，强化跨境涉税争议解决力度；创建国外税收政策咨询服务平台或窗口，如设立12366纳税服务热线专席，解答企业的政策咨询，回应服务诉求；与重点国家税务部门建立常态化沟通机制，帮助企业利用税收协定保护自身权益，防范境外税收风险，提高税收透明度，为企业构建公平的税收环境。

四、创新运用地方税收立法权，力争实行“先行先试”新税制

我国法律的修订大多采取先选择一个地区试点运行，根据运行情况及效果，论证其可行性和操作性，然后再进行大范围试点，从而使制度逐步完善。长春新区建设、长吉图先导区也可以作为探索地方税收立法权的试点地区。对此特定地区来说，对于国家统一颁布的已不适用甚至过时的一些税收政策，地方政府可以在调查研究的基础上，找到较为理想的切入点，采取有效的促进该地区企业发展的税收支持或扶持政策。[4]此外，在长春新区建设、长吉图先导区发展中，可寻求中央政府适当调整与长吉图先导区的共享税比例。

[1]国函〔2016〕31号.国务院关于同意设立长春新区的批复：政策专栏[EB/OL].[2016-02-15].中国政府网,http://www.gov.cn.

[2]2016年税收重点工作任务[EB/OL].国家税务总局网站,http://www.chinatax.gov.cn/，2016-02-12.

[3]王建伟.论国际税收的竞争与合作共赢[J].中国财政,2015,(16).

[4]赵琦.地方政府绩效评估的困境与发展路径研究[D].郑州:郑州大学,2011.