文/荆自荣

“营改增”对建筑工程公司的影响

文/荆自荣

随着“营改增”的实施，建筑工程公司因为行业的特殊性，受这一改革的影响比较显著。本文简要介绍“营改增”对建筑工程公司的影响，并在此基础上探讨相关的应对措施。

“营改增”；建筑工程公司；影响；税负；纳税筹划

“营改增”是政府根据我国社会经济发展的态势，从深化改革的角度出发进行的决策，也是推动税收体制改革的途径，不过税种改变会给建筑工程公司带来直接的影响。

一、“营改增”对建筑工程公司的影响

第一，人工费用不属于抵扣范围。在“营改增”实施的过程当中，建筑行业有自身的特殊性质。建筑工程公司人工成本较高，占据总成本比例约为30%，可以说是施工成本主要的组成内容之一［1］。不过“营改增”之后人工费用无法用来抵扣，这是因为人工费用无法开具增值税发票。换言之，建筑工程公司的总成本无法充分抵扣，这样一来就会显著加大公司的税负，影响到公司的竞争力。建筑业作为劳动密集型的行业，因为人工成本无法抵税，因此建筑工程公司往往不得不降低工资，从而影响到对劳动力的吸引力。

第二，拆迁补偿费无法用来抵扣。建筑工程公司的成本当中有各种各样的费用，例如材料费用、制造费用以及人工费用，同时包括一些间接费用，例如拆迁补偿费以及青苗补偿。施工的过程当中，支付的征地拆迁补偿以及青苗补偿往往数额较高，但是这部分补偿费无法获得增值税发票［2］。这些费用虽然无法扣除进项税额，却会记入到建筑工程公司成本当中。因为只存在销项税额，而缺乏支出进项税额，因此公司的税收负担加大，在所得税计算的时候也会受到不利影响。

第三，“营改增”之前的资产无法抵扣进项税。对建筑工程公司而言，购买固定资产的投资规模比较大，同时使用的年限也比较长，需要持续进行更新。通常情况下，固定资产的使用年限能够超过10年。“营改增”前公司购买的固定资产因为缺乏增值税发票，因此进项税额无法用来抵扣。“营改增”之后在固定资产处置的时候只需要缴纳销项税，同样缺乏进项税额抵扣，这就导致公司的税负加大。

第四，临时设施无法用来抵扣。建筑工程公司在施工的过程当中，施工条件以及环境往往比较简陋，很多工程在偏远郊区。如果工程项目在偏远地带，那么供应商往往是小规模的纳税人，各种施工材料都难以提供增值税发票，从而无法当作进项税额完成抵扣。施工环节建筑工程公司还需要搭建临时板房，不过根据相关规定，活动板房作为建筑物无法抵扣进项税，只能计入到公司的成本当中。

二、建筑工程公司应对营改增的措施

第一，做好专用发票管理。营改增之后对建筑工程公司最明显的有利之处就是用来购买机械设备以及原材料的进项税额能够用来税前抵扣，不过前提条件是需要提供增值税发票加以证明。这是由于增值税采取的是凭票抵扣并且以票控税的处理措施。部分建筑工程公司在营改增之后税负显著加重，一个重要的影响因素就是忽视发票管理工作。建筑工程公司在营改增前属于小规模纳税人，各种关联企业大部分也都属于小规模纳税人，因此在购货的时候很多时候无法得到增值税发票用来完成抵扣。部分建筑工程公司在采购的过程当中，开发票以及不开发票的采购价格不同，这对公司成本费用的影响并不显著。在营改增实施之后，因为增值税发票的价值越来越重要，建筑工程公司需要高度重视发票管理，尽可能从可以开具发票的材料供货商那里进货，在业务开展的时候要避免漏开发票、多开发票以及少开发票问题的出现。

第二，树立“一般纳税人”的意识。要想切实执行营改增政策，离不开建筑工程公司工作人员的重视，尤其是管理人员是否合作在很大程度上决定企业营改增的执行效果。营改增之前建筑工程公司通常都划归到小规模纳税人当中，同时缴纳营业税，因此税务工作难度不大，对财务工作人员的要求较低。在营改增实施之后，建筑工程公司需要缴纳增值税，而财务人员意识能否随之转变，会直接影响营改增之后企业税负。建筑工程公司管理人员需要树立一般纳税人的意识，在开展业务之前要意识到自身角色的转变，换种角度来分析业务的优劣，并且最大限度利用营改增来减轻企业的税负压力，推动企业实现结构性的转型，从而不断提高自身的市场竞争力。

第三，改善内部管理水平。建筑工程公司当前主要使用粗放式的经营模式，公司的规模以及资质参差不齐，并且工作人员的素质也不够高，在内部管理方面存在着各种各样的问题。面对营改增的挑战，建筑工程公司需要转变落后的经营理念，高度重视内部控制机制的建设，提高精细化管理水平。财务机构需要做好财务管理以及监督工作，对现金业务执行严格审计，同时要定期缴纳有关的税费，并且检查安排涉税内控制度。除此之外，建筑工程公司还需要重视对自身财务工作人员的培训，确保他们熟悉营改增最新知识，提高他们的核算质量，并熟悉公司内部各种业务的流程，熟练完成增值税计算以及缴纳工作。

第四，做好税收筹划工作。建筑工程公司从缴纳营业税变成增值税，要想适应这一改变，需要财务工作人员学习相关税收政策，特别是各种税收优惠政策。通过分析当前的税收政策，进一步改进税收筹划质量，不断减轻企业税收压力。首先建筑工程公司需要根据营改增的相关规定，来抵扣期初购进的机械设备以及原材料进项税额。其次是需要加大机械设备方面的投入力度，从而获得进项税额抵扣，减轻企业的税负压力。购入设备材料还能够用来租赁，来提高资产的利用率。最后是建筑工程公司在购买原材料的时候要综合分析质量、价格以及税负等因素来最终确定供应商，尽可能选择那些可以开具增值税发票的供应商。要是从小规模纳税人处购买材料，需要争取让供应商出具代开的增值税发票，从而最大限度获得税务优惠。

综上所述，政府推行“营改增”的目的在于降低建筑工程公司的税收压力，不过建筑行业人工费的比例较大，同时存量固定资产无法用来抵扣，这就导致建筑工程公司的实际税负家中。政府应当针对建筑业的特点给予优惠政策，同时建筑工程公司也需要加强应对，顺利过度税收改革阶段。

［1］张晖.探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策［J］.财政监督，2014，10（2）：66

［2］瞿才“.营改增”对建筑施工企业的影响及应对［J］.科技经济市场，2015，20（12）：102-103

（作者单位：三门峡市昊源建筑工程有限公司）