田宇燕

摘要：企业内部控制问题是近几年学术界和实务界所共同关注的热门话题，内部控制是影响企业财务管理甚至企业运营效率的关键问题。本文针对当前我国企业内部控制问题，对构建企业内部控制评价体系进行分析研究，并提出基本建议。

关键词：内部控制 评价体系 基本要素

一、企业内部控制评价体系构建的基本要素

内部控制评价目标在内部控制评价体系中具有导向性作用，评价目标的在作用在于其可以衡量内部控制评价体系的水平，并未这个衡量水平制定了一个层次清晰的标准，使内部控制评价在执行实施过程中能够准确的反应企业完成任务和实现目标的程度；内部控制评价主体是指企业在实施内部控制评价过程中的执行者，通常是由企业的内部审计部门或人员来完成；内部控制评价客体是指内部控制评价的实施对象，通常仅限于单位内部的生产经营活动进行控制；内部控制评价方式是实施主体对客体进行评价的手段和方法；内部控制评价标准则是执行主体在评价过程中所依据的标准，通常包括内部控制的完整性、合理性和有效性；此外，内部控制评价流程也是企业内部控制评价体系构建的基本要素。

二、企业内部控制评价模型的构建

（一）内部控制评价指标选取的原则

对于企业而言，尤其是大型企业，其内部控制是保障企业正常运转的关键，而企业的运行又由诸多环节和细节来构成，因此对于企业内部控制评价而言，其评价指标必须能够完全覆盖企业内部控制运行的方方面面，这就要求在构建内部控制评价体系时需要对评价指标进行针对性选择。……