范浩杰

摘 要：本文主要通过论述会计信息生成的过程中各级别代理人对会计信息的影响，分析总经理是会计信息失真的主要源头，而后探究总经理造成会计信息失真的原因和机会，最后对提高会计信息质量提出相关建议。

关键词：委托代理制度；会计信息生成；会计信息失真；总经理

企业管理中的经营权和所有权相分离，在财产所有者和经营者之间形成委托代理关系是现代企业的重要特征。企业的经济效益通过生成的会计信息表现出来，但现实中却经常有一些代理人有意篡改会计信息，导致企业所有者的利益受到重大损失。

一、委托代理制度下会计信息的生成

（一）委托代理理论及其相关分析

现代企业进行会计信息披露的重要依据之一就是委托代理理论。在詹森和麦克林认为委托代理是委托人授予代理人某些决策权的契约关系，这种契约关系体现为代理人要以委托人的利益进行决策。在现代社会高度发达的经济下产生的委托代理理论也是现代产权理论中的重要内容。在现代公司企业中，企业的股东（所有者）是委托人，企业的经理（经营者）是代理人，代理人根据委托人的委托，在其职权范围内对委托人委托的企业进行日常生产经营管理活动，委托人根据代理人对企业经营的状况给予代理人相应的报酬。

对委托代理双方进行分析其实就是对双方经济利益进行分析。委托人和代理人之间个人利益具有差异性，加上代理人能够利用会计信息传递中的时间和空间等方面的差异性，因而会引起双方利益的相互冲突。……