黄容

[摘 要] 银行存款余额调节表是基础会计中的一个重要内容，对于会计初学者来说也是一个难点，如果照本宣科地讲授这个内容，学生难以掌握。但在课堂上稍为更改教学方法，简化课本内容，学生就能快速掌握银行存款余额调节表的内容与编制方法，学生学习的兴趣和积极性都会提高。

[关 键 词] 银行存款余额调节表；简化；通俗易懂

[中图分类号] G718 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2016）11-0060-01

银行存款余额调节表的编制是《基础会计》课本的一个重点内容，是出卷老师喜欢出题的知识点，在许多初级会计的考试中都会出现。

所以这部分内容是重点，也是难点。如果教师按书本的方法讲述，可能大部分学生听不明白。为了能照顾到更多的学生，本人将书上的内容进行了简化，而且改变了表述方法。

根据多年的教学经验，本人在课堂上用通俗的语言从以下三个步骤进行讲解：一是说明余额不一致的原因并解释未达账项，二是简化银行存款余额调节表，三是如何巧妙编制银行存款余额调节表。

一、说明余额不一致的原因并解释未达账项

银行存款是企业放在银行的钱，企业需要做账，银行也需要做账，其实两者都是登记着同一个内容，企业登记和银行登记的结果必然要一致。在银行存款的清查过程中往往两者结果不一致，不一致的原因有两个，要么是企业和银行两者中的一个或者两者都把账做错了，要么是出现了未达账项。这部分内容可总结为：银行对账单与银行存款余额不一致的原因是错账或出现未达账项。

这里又出现了一个名词：未达账项，本人是这样跟学生解释的，所谓“未达账项”就是没有登记入账的事项，我们现在所讲的银行存款余额调节表就是考虑企业银行存款日记账和银行对账单的联系，两者都入账或者两者都未入账的都不叫“未达账项”，只是一方入账另一方未入账的才叫“未达账项”，而且哪一方未入账的就是哪一方的“未达账项”。

二、简化银行存款余额调节表

如何编制银行存款余额调节表？如果按照书本的内容进行讲解是一个很艰难的过程，为了能让学生更好地掌握这个知识点，学习更轻松愉快，本人将银行存款余额调节表进行了简化，如下图所以：

简化表分两部分：左边是企业的账（企业日记账），右边是银行的账（银行对账单），如果是未收的款项，调整时则调增，如果是未付的款项，调整时调减。也就是“本人调整前余额+本人未收-本人未付”，所以简化表中“企业日记账”部分是加上“企业未收”的，减去“企业未付”的，最后的余额便是企业日记账调节后的余额；“银行对账单”部分是加上“银行未收”的，减去“银行未付”的，调节后的余额便是银行对账单调节后的余额。通过简化这个表格，学生就可以不用机械地记忆课本上的公式，而是轻松地记住编制的简化公式即可，而且可以记得很牢固。

三、如何巧妙编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表一共有六个空位，在编制的过程中主要是将题目中已知的数字填写到这六个空位，最后根据第二步骤简化的公式“本人调整前余额+本人未收-本人未付”算出最后的余额。表格上面企业银行日记账和银行对账单调节前的余额很容易填上，关键是将需要调节的数字填到银行存款余额调节表的加项和减项的四个空位当中。在判断的时候有一个关键的技巧，题目在未达账项的表述当中一般会有两句话，做题时可以根据前一句话判断出是“收款”还是“付款”，最后一句話出现哪一方的名字，则这个数字就是这一方的“未收款”或“未付款”。

比如教材中有一例题：某企业2009年6月30日接到银行转来的对账单的存款余额为133500元，企业的银行存款日记账余额为130500元，经逐笔检查，发现有下列几笔未达账项：

（1）月末企业销售产品收到转账支票一张22500元，已送存银行，但银行未入账；

这个未达账项第一句话可判断是收款，最后一句话点到银行，可知是银行未收。

（2）月末企业购买材料开出面额9000元的支票一张，而持有人尚未送存银行；

这个未达账项第一句话可判断是付款，最后一句话点到银行，可知是银行未付。

（3）银行代企业收取货款18000元，银行已入账，而企业尚未接到收款通知；

这个未达账项第一句话可判断是收款，最后一句话点到企业，可知是企业未收。

（4）银行扣除企业贷款利息1500元，企业未接到利息通知单。

分析：这个未达账项第一句话可判断是付款，最后一句话点到企业，可知是企业未付。

根据我以上的方法分析可以很快得出结果：

由此可见，简化表的分析结果和课本的计算结果是一致的，而且整个做题过程是简单、轻松、快速、准确的。

银行存款余额调节表的内容是一个重点又是一个难点，在将近十年的会计教学中，本人运用了这种教学方式、方法后，绝大多数同学不但能够轻松、牢固地记住调节表的内容、公式，而且能够准确、快速地将未达账项找到它对应的位置，最终能够准确地完成银行存款余额调节表的编制。

参考文献：

张传亮.用Excel编制银行存款余额调节表的探讨[J].全国商情，2014（20）.