冯全志

摘要：由于我国各企业对借款费用准则的理解都不一样，导致在许多会计实务中可以有很多的处理方法，不能充分体现会计准则的规范和指导作用。本文主要通过借鉴国外的借款费用准则以及一些固定资产投资监管制度，对借款费用资本化在操作中所存在的问题进行探讨，并提出相应的完善措施。

关键词：借款费用；资本化；操作；问题；完善措施

由于企业中人员参差不齐，内部业务繁杂，对借款费用的理解都有自己的理解，没有一个相同的标准，导致会计实务常常被随意的处理了；为了让企业对于借款费用资本化有更准确的理解，本文结合国外借款费用准则及一些固定资产投资监管制度对会计实务中的问题进行探讨分析。

一、什么叫做借款费用资本化

所谓的借款费用资本化是指所借款用于固定资产投资的，其借款利息等财务费用在项目投产前要记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，这个借款费用就是资本化了，它是资产的组成部分。 但项目正式投产开始，其尚未归还的贷款所发生的利息等费用，则要记入生产经营活动的财务费用中，也就是要在利润表上反映。为了使符合条件的资产达到预期的准备活动，国际会计准则第23号认为此时应该终止借款费用的资本化。借款费用的费用化不但操作简单，还可以有效地避免借款费用的计入损益，但如果全都是费用化的话会影响收益反映使用者的盈利预测，这不是企业想要得到的。……