摘 要：随着我国社会经济的不断发展，企业集团已经逐渐成为了我国经济发展的中坚力量，而财务管理水平又直接影响着企业集团的经济效益。在企业集团的财务管理过程中，实现内部的有效控制是企业集团财务管理的重要方法，不仅有利于促进企业集团的快速发展，还有利于提高企业集团财务管理的效率。因此，如何做好企业集团财务管理的内部控制应经成为企业集团财务管理的重点工作。本文详细分析了企业财务管理的现状并就内部控制在企业集团财务管理中的应用提出了有效措施。

关键词：内部控制；企业集团；财务管理

一、企业集团的财务管理和内部控制

1.概述企业集团的财务管理

企业集团财务管理工作是为了保证企业足够的经济效益，实现企业的社会价值，利用有效的管理方法，对企业资金进行合理的分配、控制和使用。将财务管理进行集中控制是企业集团长期稳定发展的必要方法。企业集团财务管理对提高企业的经济效益扮演着十分重要的角色，利用合理有效的财务管理方法，制定科学完善的对企业集团财务管理工作人员的管理制度和措施，确保企业集团对企业资金的完全控制，详细地研究和分析企业资金的分配使用问题并对企业资金的流向进行严格地监管，提高企业集团财务管理的工作效率和成果。保证足够的运营资金是企业集团日常经营的基本问题。只有利用科学合理的财务管理措施，使企业资金得到良好的分配和使用，才能发挥企业集团财务管理的作用。企业集团财务管理对于企业集团的健康运行起着至关重要的作用，因此，管理好财务工作才能使企业集团不被社会的发展淘汰。

2.企业集团财务管理的特点

企业集团是“以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。企业集团的整体权益主要是通过明确的产权关系和集团内部的契约关系来维系；核心是实力雄厚的大企业。按照总部经营方针和统一管理的进行重大业务活动的经济实体，或者虽无产权控制与被控制关系，但在经济上有一定联系的企业群体。”企业集团财务管理一般有四个特点，第一个特点是企业集团财务管理要考虑两方面的经济效益，一方面是要满足企业集团股东的经济利益，另一方面是要满足企业集团子公司的经济利益。第二个特点是企业集团财务管理要具有完善的管理体系和鲜明的结构层次。第三个特点是企业集团投资越来越具有多样性。第四个特点是企业集团内部的交易越来越频繁。

3.企业集团财务管理与内部控制之间的关系

内部控制是“一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施。”企业集团财务管理和内部控制都是为了保证企业集团股东和子公司的利益，两者的出发点是一致的。同时，企业集团财务管理和内部控制都让内部信息和资源得到了广泛的共享。而且企业集团财务管理可以向内部控制提供所需的资料，供其参考使用，内部控制则可以发现和修正企业集团财务管理工作过程中的问题，对企业集团的财务管理起着十分重要的作用。

4.内部控制对企业集团财务管理的重要作用

合理有效的内部控制对于企业集团的财务管理有着至关重要的指导作用，也有利于企业集团保护股东和子公司利益，促进企业集团的健康发展和稳定运行。如果企业对内部控制和财务管理没有提起足够的重视的话，企业往往会出现发展停滞甚至倒退的不良现象，在日趋激烈的市场竞争中失去优势。内部控制对企业集团财务管理有着以下几点作用。第一，完善企业集团财务管理中内部控制的应用有利于协同企业集团中企业的财务。由于企业集团是很多企业的综合体，管理着所有的子企业的同时要满足每个子企业的自身经济利益，所以如果没有合理的内部控制体系，则企业集团将不能形成一个整体，每个子企业很可能会因为自己的经济利益而做出不利于企业集团的事情。因此，加强内部控制对提高财务协同能力是非常有帮助的，第二，加强企业集团财务管理的内部控制可以提高财务管理工作的效率。完善的内部控制可以使各个部门的联系更加紧密，明确的划分每个部门的权利和责任，对员工和部门进行合理的考核。这样就可以充分的利用人力资源，提高财务管理工作的效率。第三，完善企业集团财务管理的内部控制可以有效地预防企业集团的财务风险。企业集团的财务风险问题是财务管理工作面临的严峻问题，并且企业的财务风险涉及到内部控制的每个方面。完善的内部控制可以在财务管理工作过程中识别潜在的各种各样的财务风险，并且修订财务风险管理的方案。第四，加强企业集团财务管理的内部控制可以实现会计信息的真实性和可靠性。完善的企业集团财务管理内部控制可以最大程度上保证所有子企业的会计信息记录和来源能真实的反映到企业集团的财务管理部门。这样就可以有效的掌握和分析子企业的经营和管理情况，帮助管理高层和决策高层根据实际情况做出相对应的企业集团经营计划。第五，加强企业集团财务管理的内部控制可以显著提升管理者的管理水平。企业集团建立和完善财务管理的内部控制，不仅大大提高了经营的效率，还是管理团队在不断地发现和解决问题的过程中积累丰富的管理经验，使管理团队的综合能力得以提高。

二、企业集团财务管理内部控制中存在的问题

1.企业集团的管理高层对财务管理的内部控制还不够重视

企业集团财务管理的内部控制是需要所有员工参与的一项工作。因此，企业集团管理高层是否对内部控制有着足够的重视是内部控制能否发挥自身作用的关键。即便内部控制制度十分完善，没有管理高层的大力支持也无法很好地执行，导致内部控制缺乏足够的独立性，这样内部管理只能拥有一个“空壳子”。当今我国的很多企业集团虽然设立了内部控制部门，但是内部控制部门的工作范围仅仅是涉及到简单的审计会计报表和查账，并没有接触到企业集团财务管理的深层工作。因此，这导致很难发现财务管理工作过程中的问题和提出建设性的意见。

2.企业集团财务管理内部控制缺乏有效的监控方法

企业集团的监控有两个方面，一方面是外部监控，另一方面是内部监控。其中外部监控的方法有社会监控和政府监控，而内部监控指的是企业集团的内部监督。但是，如今企业集团的内部监控还很不规范，存在很多漏洞。同时，由于企业集团子企业之间的频繁交易，导致企业集团的财务十分复杂，账目状况十分混乱。随着内部监控的不够健全，这些账目问题会持续不断的恶化，最终发展到不可挽救的地步。而且内部监控的缺乏也会影响内部控制制度的执行效率。

3.企业集团财务管理内部控制没有足够的风险意识

现如今，我国的企业集团财务管理十分欠缺风险意识，不能针对经济环境的变化及时做出相应的调整，导致企业集团不能对潜在的财务风险进行有效的预防。当财务风险出现时才进行一些应对措施，但是已经错过了度过风险的最佳时机，给企业集团造成巨大的经济损失，甚至影响企业集团的整体凝聚力。

4.企业集团的财务管理人员的专业素质不过关

现在我国的企业集团财务管理人员的专业素质参差不齐，这严重影响了企业集团的财务管理能力。由于社会经济的不断发展，我国财务管理人员的需求量也越来越大，导致很多财务管理人员没有会计从业资格，不满足从业要求也进入到了财务管理工作系统。虽然企业会针对自己企业的实际情况，对财务管理人员进行一系列相关的培训，但是专业素质仍然不能满足工作需要，加上行业竞争日趋激烈，这些财务管理人员不能适应市场经济的变化。这样会严重影响企业集团的稳定发展。

5.企业集团的各个子企业财务之间缺乏协同性

我国的很多企业集团还没有统一对财务进行预算的制度。企业集团财务管理的主要工作内容之一就是财务预算，虽然绝大多数的子企业有自己的财务预算，但是并不能对预算进行合理有效的调配，不能满足企业集团对财务预算的整体要求。同时，很多子企业在日常的运营中只重视自身的经济利益，为了扩大自身的经济效益，往往会制定一些仅仅满足自身发展需求的财务预算制度，这些财务预算制度很有可能与其他企业的利益相互冲突，导致企业集团里的子企业之间产生一系列的矛盾并难以解决，限制了企业集团的整体发展。

三、内部控制在企业集团财务管理中的应用的有效措施

1.完善企业集团财务管理内部控制制度

完善的内部控制制度是企业集团财务管理的内部控制工作正常开展的前提。根据企业集团实际的内部组织结构，结合现有的科学管理制度，制定有效的内部控制制度。同时，加强对现有的内部控制制度的研究，及时发现和解决内部控制在企业集团财务管理中应用暴露的问题，对财务管理人员进行严格的审查，防止财务人员违规的一些操作，从根本上保护企业集团的资金。明确管理高层的责任，对各部门的职责进行划分也是非常与必要的。

2.加强对企业集团财务管理人员的管理

针对我国当今财务管理人员和财务管理制度的实际情况，可以采取财务总监制度。财务总监是在没有企业集团经营权和所有权的情况下，企业所有者委托财务总监对企业经营者进行有效的监督和管理，没有财务总监的管理结构不是现代意义上完善的管理结构。财务总监制度是基于经济监督制度上的一个创新，从财务总监制度实践的结果上看，财务总监制度可以有效地规范经营者对企业的管理，维护企业所有者的利益，对企业集团的发展有着很好的促进作用。

3.完善企业集团财务监督的管理机制

综合分析可以发现，出现企业集团财务管理混乱现象的根本原因是企业集团财务管理人员的管理、监督和规范不能满足实际要求，缺乏科学合理的企业集团的财务管理监督机制。因此，应该加强财务管理监督机制的建设，落实相关的法人制度。同时，严格要求企业集团财务管理的内外控制和监督。确保企业集团所有子企业的会计信息准确和真实。

4.加强企业集团成本的内部控制

成本控制是企业集团财务管理内部控制的重要环节。建立完善的企业集团成本控制方案，健全成本控制机制，根据企业集团运营的实际情况随时对成本控制方案进行相应的调整。对企业集团现有的工作流程进行细致的研究，去除工作流程中多余的部分，实现工作流程的规范化和精简化，提高企业集团内部信息的传递速度。全面分析企业集团现有的成本结构，对结构中的重点项目进行研究，设法降低其成本。只有这样才能从根本上控制企业集团的成本，提高企业集团的工作效率。

5.对企业集团的财务预算进行严格的管理

实行全面的财务预算管理对企业集团财务管理是至关重要的一项工作。全面财务预算不仅对提高企业集团财务管理的效率有很大帮助，而且还有利于完善企业集团的资源配置，使企业集团的各个子企业自己的权利和责任，大大提高企业集团的整体性。企业集团子企业在制定自身的财务预算制度的同时，还要考虑到其他企业的利益。因此，应该根据企业集团的全面财务预算制度制定自身的财务预算制度，深度落实企业集团的全面预算制度。

6.加强企业集团内部的法律责任

加强企业集团各个部门的责任意识，使其积极做好部门的本职工作是十分重要的。当财务管理人员出现错误和问题时，应该将责任落实到管理者的身上，避免管理者逃避责任。这样不仅有利于使管理者积极主动地履行自己的工作义务，也提升了财务管理人员的责任意识，对提高企业集团财务管理的工作效率有明显作用。

参考文献：

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作者简介：魏维（1995- ），女，辽宁铁岭人，汉族，辽宁理工学院，财务管理专业，本科生