谢　露　邓英雯

企业所得税改革与企业慈善捐赠
———基于我国上市公司的经验证据

谢露邓英雯

内容提要：2008年企业所得税进行改革后，公益性捐赠的税前扣除上限由之前的“应纳税所得额的3%”变更为“利润总额的12%”。本文以2005-2010年我国上市公司为样本，实证研究了企业所得税改革的这一变更对企业慈善捐赠规模的影响，结果表明，所得税改革明显促进了企业慈善捐赠。进一步的研究结果显示，企业所得税改革之后，相较于国有企业，非国有企业更倾向于加大慈善捐赠力度。本文从制度层面研究所得税改革对企业慈善捐赠的影响，有助于我们更深入地理解企业慈善捐赠行为，同时为国家优化和完善政策提供一定的参考。

所得税改革慈善捐赠税前扣除企业产权

一、引　言

随着中国经济的飞速发展，企业的社会责任被越来越多的人关注。作为社会责任的直接体现，企业的慈善捐赠行为受很多因素的影响，政府的激励政策是其中不可忽视的一点。2007年3月16日全国十届人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，这一新企业所得税法于2008年1月1日开始实施。在此之前实施的《企业所得税暂行条例》规定公益性捐赠在年度应纳税所得额3%以内的部分准予在税前扣除。而新企业所得税法第九条规定“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”。计算比例从3%提升至12%，同时，扣除基数由“应纳税所得额”调整为“利润总额”。……