朱志蒙

基于营改增的建筑业流转税税负变化预测

朱志蒙

本文依据最新征管规定和税收政策、典型建筑业上市公司近三年年报、招股说明书数据建立模型，计算流转税税负改革前后水平变化。初步结论为，基建类企业税负可能下降，园林和装饰工程类企业税负可能上升，不动产进项抵扣政策将有效降低税负，并依此提出政策改革建议。

营改增；流转税；税负测算

一、引言

2016年3月24日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。建筑行业被纳入“营改增”范围的四个行业之一，2016年5月1日起由征收营业税改为征收增值税。税率由营业税时的3%提高到增值税的11%。本文依据最新营改增政策，建立模型、预测分析，并进行了评估。

二、样本选取

本文主要分析建筑业中的房建、基建和专业工程板块下的八大子行业：房屋建筑工程、装饰工程、园林工程、钢结构、铁路工程、路桥工程、水利工程、专业工程。沪深两市主板中，建筑业上市公司共36家。在8个子行业中各选取2家典型上市公司，共计16家企业，占比近50%。

表1　上市公司名称及所属行业表

上市公司主营业务收入占总收入85%以上。数据来源于所选取的建筑企业公开披露的2013年、2014年及2015年年报。2015年年报未公布的，以三季报数据进行估算。测算中包括所有2016年度预计值均基于这三年的数据。新增不动产和机械设备的数据来源于中国上市公司财务报表附注数据库。

三、税负测算

1.基本假设

企业能取得全部外购材料的增值税专用发票。……